Met de Statutory Residence Test (SRT) kunnen aannemers en andere personen hun verblijfsstatus voor een belastingjaar vaststellen, schrijft Kevin Austin, algemeen directeur van Access Financial.
Elk belastingjaar wordt afzonderlijk bekeken, dus het kan zijn dat u in het ene jaar in het Verenigd Koninkrijk woont en in het volgende jaar niet, of omgekeerd.
Bij de SRT wordt rekening gehouden met de tijd die je in het Verenigd Koninkrijk doorbrengt en, indien van toepassing, werkt, evenals met de ‘banden’ die je met het Verenigd Koninkrijk hebt. De SRT bestaat uit vijf basisonderdelen:
Als u 183 dagen of langer in het Verenigd Koninkrijk bent verbleven, wordt u als inwoner van het Verenigd Koninkrijk beschouwd; u hoeft dan geen rekening te houden met andere criteria.
U wordt geacht gedurende een belastingjaar en te allen tijde in dat belastingjaar in het Verenigd Koninkrijk te wonen indien:
· je voldoet aan geen van de criteria voor automatische toetsing in het buitenland.
· je voldoet aan een van de automatische criteria voor het Verenigd Koninkrijk of aan het criterium inzake voldoende banden.
De regels zijn behoorlijk ingewikkeld, omdat er drie aspecten zijn bij de automatische buitenlandse toetsen en drie aspecten bij de automatische Britse toetsen.
Daarnaast moet je kijken naar het aantal banden of relaties dat je in het Verenigd Koninkrijk hebt, aangezien deze bepalen of je fiscaal inwoner van het Verenigd Koninkrijk bent, afhankelijk van het aantal dagen dat je in het Verenigd Koninkrijk doorbrengt.
De eenvoudigste manier om je weg te vinden in de regels is door het onderstaande stroomschema te volgen.
Werk de vragen een voor een af.
U bent een niet-belastingplichtige als u de eerste drie vragen met ‘Ja’ beantwoordt.
Als u op een van de volgende drie vragen in de tabel met ‘Ja’ antwoordt, bent u een fiscaal ingezetene van het VK.
Als blijkt dat u de afgelopen drie jaar niet continu in het Verenigd Koninkrijk hebt gewoond, moet u nagaan hoeveel banden of connecties u met het Verenigd Koninkrijk hebt.
Of je gedurende de afgelopen drie belastingjaren een niet-ingezetene was, of op enig moment in de drie voorgaande belastingjaren wel een ingezetene was, bepaalt hoeveel dagen je in het Verenigd Koninkrijk mag verblijven zonder dat je als fiscaal ingezetene wordt aangemerkt.
Dus ja, zelfstandigen, het is niet eenvoudig, en HMRC heeft hier echt zijn best gedaan om de zaak nog ingewikkelder te maken.
Aan de hand van de onderstaande tabel, die grotendeels is gebaseerd op een handige afbeelding van het professionele dienstverleningsbedrijf KPMG, kunt u nagaan wat uw verblijfsstatus is in het kader van de SRT. Bekijk de tabel in combinatie met de toelichtingen eronder, zodat u als aannemer een volledig beeld krijgt:
Wat houdt een dag in?
Als je aan het einde van de dag in het Verenigd Koninkrijk bent, word je voor SRT-doeleinden geacht in het Verenigd Koninkrijk te zijn.
Er gelden echter bepaalde uitzonderingen, zoals doorreisdagen waarop niet wordt gewerkt of een verblijf in het Verenigd Koninkrijk vanwege specifieke uitzonderlijke omstandigheden gedurende maximaal 60 dagen.HMRCkan uw aantal dagen in het Verenigd Koninkrijk verlagen om rekening te houden met dagen die u vanwege uitzonderlijke omstandigheden in het Verenigd Koninkrijk hebt doorgebracht. Onlangs heeft HMRC mogelijk nuttige tegemoetkomingen gedaan voor mensen die het Verenigd Koninkrijk niet konden verlaten vanwege de COVID-19-reisbeperkingen van de regering.
Fulltime werken in het buitenland (‘WFTO’): definitie
Om onder de WFTO-regeling te vallen, moet u gemiddeld 35 uur per week in het buitenland werken (met uitzondering van bepaalde vastgestelde dagen), minder dan 91 dagen in het Verenigd Koninkrijk verblijven en in het belastingjaar minder dan 31 dagen in het Verenigd Koninkrijk werken.
Heb je een woning in het Verenigd Koninkrijk, en hoe lang verblijf je daar?
U kunt als inwoner van het Verenigd Koninkrijk worden beschouwd als u gedurende meer dan 90 dagen een woning in het Verenigd Koninkrijk heeft waar u in het betreffende belastingjaar ten minste 30 afzonderlijke dagen verblijft. Er gelden specifieke voorwaarden met betrekking tot opeenvolgende dagen en het feit dat u geen woning in het buitenland heeft.
Voldoende uren werken in het Verenigd Koninkrijk (‘WSHUK’): definitie
Om aan dit criterium te voldoen, moet u gemiddeld 35 uur per week werken, waarbij in het Verenigd Koninkrijk bepaalde voorwaarden gelden over een periode van 365 dagen. Meer dan 75% van de dagen waarop u meer dan drie uur werkt, moet in het Verenigd Koninkrijk plaatsvinden, en u moet in het lopende belastingjaar op ten minste één dag meer dan drie uur in het Verenigd Koninkrijk werken.
Wat houdt een ‘werkdag’ precies in?
Een werkdag in het Verenigd Koninkrijk wordt gedefinieerd als een dag waarop meer dan drie uur wordt gewerkt, met inbegrip van zowel incidentele als niet-incidentele taken en het grootste deel van de reistijd.
De toets van voldoende banden – wanneer deze van toepassing is
Als u aan geen van de criteria voor automatische verblijfsstatus in het buitenland of in het Verenigd Koninkrijk voldoet, hangt uw verblijfsstatus af van het aantal banden (connecties) dat u met het Verenigd Koninkrijk hebt en het aantal dagen dat u in het Verenigd Koninkrijk doorbrengt.
Wat houdt het in om een gezin te hebben dat in het Verenigd Koninkrijk woont?
Er is sprake van een familieband als je echtgenoot, geregistreerde partner, minderjarig kind of iemand met wie je samenwoont alsof jullie getrouwd zijn of een geregistreerd partnerschap hebben, in het Verenigd Koninkrijk woont. Voor kinderen jonger dan 18 jaar die voltijds onderwijs volgen, gelden speciale regels.
Gedeelde jaren, mogelijk
Er gelden speciale regels wanneer u zich in het Verenigd Koninkrijk vestigt of daar uw verblijf beëindigt, waaronder de mogelijkheid om het belastingjaar voor bepaalde doeleinden op te splitsen in eenbuitenlandsdeel en een Brits deel.
De opmerkingen, de tabel en de bovenstaande richtlijnen zouden u in ieder geval moeten HELPEN bij het vaststellen van uw fiscale woonplaats in het Verenigd Koninkrijk, wat aanzienlijke gevolgen kan hebben voor uw belastingverplichtingen – zowel ten opzichte van HMRC als ten opzichte van belastingautoriteiten buiten het Verenigd Koninkrijk. En houd er rekening mee datdeze twee instanties steeds vaker samenwerken, zoals ik vorige week nog heb aangegeven!
Maar de informatie hier dient slechts als HULP. Voor advies waarop u daadwerkelijk kunt vertrouwen en naar kunt handelen, gaat er niets boven het raadplegen van een belastingdeskundige, een adviseur op het gebied van buitenlandse contracten of een accountant in het betreffende land. Om uw vaak gratis consult met hen zo goed mogelijk voor te bereiden, is het een goed uitgangspunt om de meest recente belastingregels voor het Verenigd Koninkrijk en de voor u relevante gebieden te raadplegen, samen met uw eigen persoonlijke gegevens van de afgelopen 12 maanden. Zo kunt u gemakkelijk uw gegevens, die bepalend zijn voor uw fiscale woonplaats, afwegen, controleren en bijhouden. Veel succes!