IR35 (regels voor werken buiten de loonlijst)
Dit zijn de Britse regels voor werk buiten loondienst: wanneer een opdrachtnemer via zijn eigen besloten vennootschap (PSC) werkt, maar een werknemer zou zijn als hij rechtstreeks in dienst zou zijn genomen, valt de opdracht ‘binnen IR35’ en zijn loonbelastingen verschuldigd. Sinds 2021 bepalen middelgrote en grote opdrachtgevers — en niet de opdrachtnemer — de status.
Hoe werken de IR35-regels in 2026?
Voor middelgrote en grote klanten uit de particuliere sector en alle overheidsinstanties geldt dat de klant voor elke PSC-contractant met de nodige zorgvuldigheid een Status Determination Statement (SDS) moet opstellen. Als de functie onder IR35 valt, houdt de betaler (vaak het uitzendbureau) PAYE en nationale verzekering in alvorens de PSC te betalen. Kleine bedrijven blijven hiervan vrijgesteld, waardoor de status bij de contractant blijft.
De hervorming van het compensatiesysteem in 2024 heeft een belangrijke verstoring weggenomen: HMRC verrekent nu de door de opdrachtnemer reeds betaalde belastingen met de belastingverplichting van de opdrachtgever na een onterechte ‘outside’-classificatie. Vanaf april 2026 stelt afzonderlijke wetgeving voor de ‘umbrella’-markt bureaus (of opdrachtgevers, bij gebrek aan een bureau) verantwoordelijk voor de PAYE-afdracht van ‘umbrella’-werknemers — waarmee de cirkel rond is voor niet-conforme ‘umbrella’-regelingen.
Wie is onderworpen aan de IR35-regeling?
De verantwoordelijkheid is verdeeld over de toeleveringsketen:
- Klanten (middelgrote/grote ondernemingen): beoordeel elke PSC-opdracht met de nodige zorgvuldigheid en verstrek het SDS; zowel algemene verboden als algemene beoordelingen brengen risico’s met zich mee.
- Bureaus / opdrachtgevers: passen PAYE toe op vergoedingen die onder IR35 vallen; vanaf april 2026 zijn zij ook verantwoordelijk voor de PAYE-afdracht voor parapluwerknemers in de keten.
- Zelfstandigen: bij opdrachten voor kleine opdrachtgevers dient u zelf te bepalen of er sprake is van inkomen uit loondienst en dit in uw aangifte op te nemen.
Functies die onder de IR35-regeling vallen, worden doorgaans verzorgd via een aan de regelgeving conforme ‘umbrella’-organisatie of een ‘Employer of Record’, die de contractant in dienst neemt en de Britse loonbelasting volledig afdraagt. Bij audits van toeleveringsketens zijn onvolledige SDS-gegevens — en niet onjuiste beoordelingen — de meest voorkomende tekortkoming die we aantreffen.
Veelgemaakte fouten
- Algemene vaststellingen: het beoordelen van alle PSC’s ‘in hun geheel’ zonder individuele toetsing is in strijd met de zorgplicht.
- Ontbrekende SDS-gegevens: bij controles door HMRC wegen niet-gedocumenteerde beslissingen zwaarder dan beslissingen waarover discussie mogelijk is.
- De ‘umbrella shift’ van 2026 negeren: uitzendbureaus nemen de PAYE-verantwoordelijkheid voor ‘umbrella’-werknemers over — de due diligence-lijsten moeten opnieuw worden opgesteld.
- Aanpassingen die uitsluitend in het contract zijn vastgelegd: vervangingsbepalingen die niemand gebruikt, doorstaan een toetsing van de gangbare werkwijzen niet.
Referentietabel
| Statusfactor | Aandachtspunten binnen IR35 | Zaken die buiten IR35 vallen |
|---|---|---|
| Besturing | De klant bepaalt hoe, wanneer en waar | Methode voor controle door de aannemer |
| Vervanging | Persoonlijke service vereist | Het daadwerkelijke recht om een vervanger te sturen |
| Wederzijdse verplichtingen | Lopende opdrachten die worden verwacht en aangeboden | Het project eindigt wanneer de reikwijdte afloopt |
| Financieel risico | Geen — loon op basis van gewerkte uren | Risico’s bij vaste prijs, eigen verzekering, uitrusting |
Uw toeleveringsketen voorbereiden op april 2026
Voor internationale concerns is IR35 een specifiek Britse uiting van een wereldwijde trend: het doorberekenen van loonbelasting in de toeleveringsketen. Beschouw het SDS-proces als een vaste infrastructuur, geef de voorkeur aan betalingsstructuren waarbij PAYE aantoonbaar wordt toegepast, en controleer de keten nogmaals vóór april 2026, wanneer de aansprakelijkheid onder het ‘umbrella’-model verschuift naar uitzendbureaus. Access Financial biedt conforme Britse arbeidsverhoudingen voor werknemers die onder IR35 vallen en voor de ‘umbrella’-doelgroep — vraag om een controle van de gereedheid van uw toeleveringsketen.
Veelgestelde vragen
Hieronder vindt u antwoorden op onze meest gestelde vragen.
Wat houdt "binnen IR35" in?
Als men onder IR35 valt, wordt de opdracht voor belastingdoeleinden beschouwd als een dienstverband: de opdrachtnemer zou een werknemer zijn als er geen tussenbedrijf zou zijn, dus moeten er inkomstenbelasting en sociale premies worden ingehouden op de vergoedingen. Dit verleent op zichzelf geen arbeidsrechten — en daarom stappen veel opdrachtnemers die onder IR35 vallen over naar een dienstverband via een overkoepelende organisatie of een EOR, waardoor ze naast de fiscale behandeling ook rechten verwerven.
Wie bepaalt de IR35-status in 2026?
Bij opdrachten voor middelgrote of grote klanten en overheidsinstanties bepaalt de klant de status en moet hij met de nodige zorgvuldigheid een verklaring inzake de status opstellen; de belastingplichtige past vervolgens de juiste fiscale behandeling toe. Wanneer de klant volgens de drempels van de Vennootschapswet als klein wordt aangemerkt, blijft de PSC van de opdrachtnemer verantwoordelijk voor zijn eigen belastingaanslag.
Wat verandert er voor overkoepelende bedrijven vanaf april 2026?
De wetgeving legt de verantwoordelijkheid voor de toepassing van het PAYE-systeem op het loon van ‘umbrella’-werknemers bij het wervingsbureau dat hen levert (of bij de eindklant als er geen bureau is). Het doel is om belastingfraude via niet-conforme ‘umbrella’-bedrijven uit te bannen; in de praktijk moeten bureaus nu voor elke ‘umbrella’ in de keten een due diligence-onderzoek uitvoeren — of overschakelen op gecertificeerde aanbieders.