Hypothetische belasting (hypo-belasting)
is de fictieve belasting van het thuisland die wordt ingehouden op het salaris van een in het buitenland gestationeerde medewerker wiens belastingpositie is geëgaliseerd: het bedrag dat hij of zij zou hebben betaald als hij of zij in het thuisland was gebleven. Dit vervangt de daadwerkelijke inhouding in de salarisberekening van de medewerker, terwijl de werkgever de daadwerkelijke belastingen in beide landen afdraagt.
Instellen en uitvoeren van hypo-belasting
De berekening is gebaseerd op het salaris in het thuisland voor de thuisvergoeding: basissalaris en bonus volgens de tarieven in het thuisland, aftrekposten zoals in het thuisland en gezinssituatie, aangepast aan tariefwijzigingen en levensgebeurtenissen. Hierbij worden door de uitzending veroorzaakte posten (toelagen, gastlandpremies) die door de polis worden gedekt, buiten beschouwing gelaten.
Aangezien de hypo-belasting een beleidsmaatregel is en geen wet, moet de documentatie ondubbelzinnig zijn: in het amendement inzake arbeidsverhoudingen worden de aftrek, de methode, de jaarlijkse afstemming en de behandeling bij beëindiging vastgelegd — rechtbanken interpreteren onduidelijkheden in het voordeel van de werknemer. Zie belastingegalisatie.
Veelgestelde vragen
Is hypo-belasting een daadwerkelijke belastingafdracht?
Nee — het gaat om een interne inhouding die de werkgever inhoudt als bijdrage aan de belastingen die hij namens de gedetacheerde betaalt. De belastingdienst ontvangt daadwerkelijke belastinginkomsten via de loonadministratie in het thuisland en het gastland; het hypothetische bedrag komt als zodanig nooit bij de belastingdienst terecht.
Wat gebeurt er bij de afstemming aan het einde van het jaar?
De daadwerkelijke afrekeningen worden opgesteld en eventuele verschillen worden per polis verrekend: te veel ingehouden bedragen worden terugbetaald aan de werknemer, te weinig ingehouden bedragen worden geïnd binnen de overeengekomen limieten. Bij de afstemming worden ook bonussen, aandelengerelateerde gebeurtenissen en tariefwijzigingen halverwege het jaar verwerkt — het stilletjes overslaan hiervan doet afbreuk aan de belofte van eerlijkheid die de polis inhoudt.