Aandelenopties voor werknemers (ESOP)
werknemers het recht verlenen om aandelen tegen een vaste prijs te kopen nadat deze onvoorwaardelijk zijn geworden — het standaardinstrument dat start-ups gebruiken om personeel te behouden. Internationaal gezien wordt dit complex: de belastingregels verschillen (bij toekenning, onvoorwaardelijk worden of uitoefening), de winsten van mobiele werknemers worden over verschillende landen verdeeld en in veel staten gelden er bronheffingsverplichtingen.
Waar wereldwijde aandelenprogramma’s rekening mee moeten houden
- Belastingregeling per land: varianten waarbij de winst bij realisatie wordt belast (VK: niet goedgekeurd, Zwitserland: in het algemeen), varianten waarbij de winst bij toekenning wordt belast, en gunstige regelingen (VK: EMI, Frankrijk: BSPCE) met voorwaarden.
- Mobiliteitssourcing: winsten worden verdeeld over de werkdagen tot het moment van onvoorwaardelijke toekenning — gedetacheerden zorgen voor rapportage over meerdere landen; zie schaduwloonadministratie.
- Taken op het gebied van salarisadministratie: in veel staten worden bronheffingen en sociale premies op inkomsten uit aandelen via de salarisadministratie verwerkt — gemiste gebeurtenissen met betrekking tot aandelen zijn een veelvoorkomend onderwerp bij controles.
- Regels inzake effecten en gegevens: aanbiedingsdocumenten en registraties per land voor grotere toekenningen.
Veelgestelde vragen
Hoe worden opties belast voor werknemers van EOR?
Het eigen vermogen van de klant, de loonadministratie van de EOR: toekenningen komen van het klantbedrijf, terwijl belastbare gebeurtenissen, afhankelijk van het land, mogelijk via de loonadministratie van de EOR moeten worden gerapporteerd of ingehouden. Zorg voor afstemming vóór de toekenning — het achteraf verwerken van gebeurtenissen met betrekking tot eigen vermogen in de loonadministratie van de EOR na uitoefening is een lastig karwei.
Zijn er fiscaal gunstige optieplannen?
Op verschillende markten worden deze regelingen onder bepaalde voorwaarden toegepast: de Britse EMI voor in aanmerking komende bedrijven, de Franse BSPCE en startup-vriendelijke regelingen elders zorgen voor belastingvermindering of -uitstel. De toelatingsvoorwaarden (omvang van het bedrijf, aantal werknemers) zijn streng — de structuur verschilt per land en er is geen standaardmodel dat naar andere landen kan worden geëxporteerd.