Voor aannemers die actief zijn via een in het Verenigd Koninkrijk geregistreerde besloten vennootschap (ook wel een ‘personal service company’ genoemd), is de bronbelasting op buitenlandse dividenden een van de meest onbegrepen aspecten van grensoverschrijdende belastingheffing — en een van de gemakkelijkste manieren om geld te verliezen. In deze gids voor 2026 wordt uitgelegd hoe de Britse regelgeving de belasting op buitenlandse dividenden behandelt, hoe de bronbelasting op buitenlandse dividenden in de praktijk werkt, wanneer dubbelbelastingverdragen het tarief verlagen en wat aannemers moeten doen om aanspraak te maken op vrijstelling. Of u het nu buitenlandse bronbelasting op dividenden, dividendbelasting voor aannemers in het buitenland of simpelweg WHT noemt, de onderliggende mechanismen zijn hetzelfde — en de praktische stappen om uw belastingaanslag laag te houden zijn eveneens hetzelfde. Wij richten ons op wat een aandeelhouder van een personal service company daadwerkelijk kan doen, niet op theorie.
Wanneer zijn buitenlandse dividenden vrijgesteld van Britse vennootschapsbelasting?
Het uitgangspunt volgens de Wet op de vennootschapsbelasting 2009 (artikel 931A en volgende) is dat alle dividenden — zowel Britse als buitenlandse — onderworpen zijn aan Britse vennootschapsbelasting, tenzij ze tot een vrijgestelde categorie behoren. In de praktijk zijn de vrijgestelde categorieën echter zo ruim gedefinieerd dat de meeste dividenden die een Britse naamloze vennootschap ontvangt, zijn vrijgesteld. De regels verschillen naargelang de ontvanger een „kleine“ onderneming of een „niet-kleine“ (grote) onderneming is.
Kleine Britse bedrijven
Een onderneming wordt in het kader van deze regels als een kleine onderneming beschouwd als zij, in grote lijnen, minder dan 50 werknemers heeft en een omzet of balanstotaal van maximaal 10 miljoen euro. Voor de meeste PSC’s van zelfstandige ondernemers valt de onderneming ruimschoots onder de definitie van een kleine onderneming. Een buitenlands dividend dat door een kleine Britse onderneming wordt ontvangen, is over het algemeen vrijgesteld indien aan alle volgende voorwaarden is voldaan:
De uitbetalende onderneming is gevestigd in het Verenigd Koninkrijk of in een „in aanmerking komend gebied“ — een gebied dat een dubbelbelastingverdrag met het Verenigd Koninkrijk heeft gesloten waarin een non-discriminatieclausule is opgenomen (HMRC publiceert de lijst onder INTM412090).
Het dividend is in geen enkel gebied buiten het Verenigd Koninkrijk fiscaal aftrekbaar.
Het dividend wordt niet uitgekeerd in het kader van een fiscaal gunstige regeling.
Als aan een van deze voorwaarden niet wordt voldaan — bijvoorbeeld wanneer de betaler gevestigd is in een rechtsgebied waarvoor geen in aanmerking komend verdrag geldt — is de vrijstelling voor kleine ondernemingen niet van toepassing en kan het dividend belastbaar zijn.
Niet-kleine (grote) Britse bedrijven
Een grotere Britse onderneming zal gebruikmaken van een andere reeks vrijgestelde categorieën. De meest voorkomende zijn dividenden van een gecontroleerde onderneming (in grote lijnen een dochteronderneming waarin een belang van 51% wordt gehouden), dividenden op niet-aflosbare gewone aandelen en dividenden uit portefeuillebelangen van minder dan 10%. Elke categorie kent zijn eigen voorwaarden en uitzonderingen ter voorkoming van belastingontwijking.
De praktische boodschap voor aannemers is eenvoudig: de meeste buitenlandse dividenden die een Britse PSC ontvangt, zijn vrijgesteld van Britse vennootschapsbelasting, maar de situatie moet altijd worden getoetst aan de specifieke vrijstellingscategorie — en aan eventuele anti-ontwijkingsregels — voordat het dividend wordt opgenomen. Wanneer de vrijstelling van toepassing is, vormt eventuele buitenlandse bronbelasting een reële kostenpost, omdat deze niet kan worden verrekend met de Britse vennootschapsbelasting over een vrijgesteld dividend.
Wanneer kan een aannemer (PSC) een dividend in het buitenland uitkeren of ontvangen?
De PSC van een aannemer kan een buitenlands dividend ontvangen wanneer deze aandelen bezit in een buitenlandse onderneming — bijvoorbeeld een Britse PSC met een Belgische of Ierse dochteronderneming die wordt gebruikt om een eindklant ter plaatse te factureren — of wanneer de aannemer via de PSC een belang neemt in een ander bedrijf. De dividendroute is ook van belang wanneer een aannemer een buitenlandse holdingstructuur gebruikt als onderdeel van een langetermijnplan om internationaal uit te breiden.
Wat is bronbelasting voor aannemers?
Bronbelasting voor aannemers wordt aan de bron ingehouden in het land waar de uitbetalende onderneming gevestigd is, voordat het dividend wordt uitgekeerd. Het tarief wordt bepaald door de lokale wetgeving van dat uitbetalende land, niet door het Verenigd Koninkrijk. Omdat het Verenigd Koninkrijk over het algemeen geen bronbelasting op dividenden heft op uitgaande dividenden van een Britse onderneming (met beperkte uitzonderingen voor inkomstenuitkeringen uit onroerend goed door REIT’s/PAIF’s), hebben de meeste aannemers alleen te maken met bronbelasting in de inkomende richting — wanneer hun PSC een dividend uit het buitenland ontvangt.
Het nominale tarief van de bronbelasting op buitenlandse dividenden hangt volledig af van het land van herkomst. Zwitserland hanteert bijvoorbeeld een wettelijk tarief van 35%. Andere landen hanteren lagere tarieven: Duitsland past 25% plus de solidariteitstoeslag toe, Frankrijk standaard 25% en Ierland 25%. Sommige verdragslanden passen in eigen land een tarief van 0% toe. Zonder verdragskorting is dat nominale tarief het bedrag dat uw PSC daadwerkelijk verliest op het brutodividend — en wanneer het dividend vervolgens opnieuw belastbaar is in het Verenigd Koninkrijk, leidt dat tot het bredere probleem van buitenlandse inkomstenbelasting waarmee contractanten bij elke grensoverschrijdende inkomstenstroom worden geconfronteerd.
Verdragen ter voorkoming van dubbele belasting en buitenlandse dividenden
De bepalingen inzake dividenden in verdragen ter voorkoming van dubbele belasting zijn juist bedoeld om te voorkomen dat dezelfde inkomsten tweemaal worden belast — eenmaal in het bronland en nogmaals in het land van verblijf. Het Verenigd Koninkrijk beschikt over een van de grootste verdragsnetwerken ter wereld (meer dan 130 actieve verdragen), en in bijna al deze verdragen is een maximumtarief vastgelegd voor de bronbelasting die het bronland mag heffen op dividenden die worden uitgekeerd aan een inwoner van het Verenigd Koninkrijk.
In een typisch verdrag wordt de bronbelasting op dividenden in twee niveaus onderverdeeld: een lager tarief (vaak 0%, 5% of 10%) voor „in aanmerking komende” aandeelhouders van vennootschappen die een minimumdeelneming bezitten — doorgaans 10% of 25% van het aandelenkapitaal — en een hoger tarief (meestal 15%) voor portefeuillebelangen. Voor PSC’s die als aannemer optreden, is het tarief voor in aanmerking komende aandeelhouders doorgaans het meest relevante, omdat een PSC die een buitenlandse handelsdochteronderneming bezit vrijwel altijd aan de drempel van 10% voldoet.
Een opmerking over de EU-richtlijn inzake moeder- en dochterondernemingen: sinds het Verenigd Koninkrijk de EU heeft verlaten, profiteren Britse bedrijven niet langer van de richtlijn bij het ontvangen van dividenden van dochterondernemingen in de EU. De fiscale behandeling hangt nu volledig af van het betreffende bilaterale dubbelbelastingverdrag van het Verenigd Koninkrijk. Sommige verdragen zijn zeer gunstig (de verdragen tussen het Verenigd Koninkrijk en Nederland en tussen het Verenigd Koninkrijk en Duitsland voorzien bijvoorbeeld in een tarief van 0% op in aanmerking komende dividenden), maar andere leggen een resttarief van 5% of hoger op. Ondernemers die vóór de Brexit hun concernstructuur hebben opgezet in de veronderstelling dat het tarief van de richtlijn 0% zou bedragen, dienen de situatie opnieuw te controleren.
Bronbelasting volgens het verdrag: een uitgewerkt Zwitsers voorbeeld
Onder ‘verdragstarief voor bronbelasting’ wordt verstaan het maximale tarief dat het bronland op grond van een belastingverdrag mag toepassen — dat vrijwel altijd lager is dan het standaard binnenlandse tarief. Een concreet voorbeeld maakt dit duidelijker. Neem bijvoorbeeld Zwitserland, dat een vast federaal bronbelastingtarief van 35% (Verrechnungssteuer) hanteert op dividenden van Zwitserse ondernemingen, ongeacht waar de aandeelhouder woont.
Op grond van het dubbelbelastingverdrag tussen het Verenigd Koninkrijk en Zwitserland geldt voor dividenden die worden uitgekeerd aan een inwoner van het Verenigd Koninkrijk een maximumtarief van 15% voor portefeuillebelangen en 0% voor aandeelhouders van ondernemingen die voldoen aan de deelnemingsvoorwaarden in het verdrag. Een Britse PSC die een portefeuillebelang in een Zwitserse onderneming bezit, krijgt dus 35% aan de bron ingehouden, maar heeft recht op terugvordering van het verschil van 20% (35% minus het verdragstarief van 15%) rechtstreeks bij de Zwitserse federale belastingdienst. Een Britse moedermaatschappij die voldoet aan de voorwaarden voor een kwalificerend belang, kan in principe de volledige 35% terugvorderen, waardoor de effectieve Zwitserse bronbelasting 0% bedraagt.
De terugvordering verloopt niet automatisch. Zwitserland hanteert het principe ‘eerst inhouden, later terugbetalen’: 35% gaat naar Bern, de Britse aandeelhouder dient het Zwitserse formulier 86 in samen met een bewijs van ingezetenschap in het Verenigd Koninkrijk, waarna een terugbetaling volgt — doorgaans enkele maanden later. De termijn om aanspraak te maken bedraagt drie jaar vanaf het einde van het kalenderjaar waarin het dividend is uitgekeerd; daarna vervalt het recht op terugvordering volledig.
Standaardtarief versus verdragstarief versus belastingvermindering: een vergelijking
In de onderstaande tabel wordt het verschil weergegeven tussen het standaardtarief van de bronbelasting op buitenlandse dividenden en het op grond van een belastingverdrag verlaagde tarief waar een Britse aannemer (PSC) aanspraak op kan maken, evenals de wijze waarop deze vrijstelling in de praktijk wordt toegepast. Tarieven en procedures kunnen veranderen — controleer de huidige situatie voordat u uitgaat van bepaalde cijfers.
Land
Standaard WHT-tarief
Verenigd Koninkrijk: verdrags tarief (in aanmerking komend / portefeuille)
Praktische vluchtroute
Zwitserland
35%
0% / 15%
Inhouden en terugvorderen via het Zwitserse formulier 86 (termijn van 3 jaar)
Duitsland
25% (+ 5,5% solidariteitstoeslag)
5% / 15%
Verlaagd tarief bij bronheffing met een voorafgaand certificaat, of teruggaaf na betaling
Frankrijk
25%
0% / 15%
Verlaagd tarief bij bronheffing via formulier 5000/5001, mits ingediend vóór de betaling
Ierland
25%
5% / 15%
Vrijstelling aan de bron wanneer aan de voorwaarden is voldaan en een aangifte is ingediend
Nederland
15%
0% / 10%
Verlaagd tarief aan de bron of teruggaaf via de Nederlandse belastingdienst
Het allerbelangrijkste punt bij de planning: wanneer een verdrag een verlaagd tarief aan de bron toestaat, dien dan de documenten in voordat het dividend wordt uitgekeerd. Anders wordt de bruto bronbelasting ingehouden en moet je terugvallen op de tragere (en soms onvolledige) terugvorderingsprocedure.
Hoe aannemers vrijstelling van bronbelasting kunnen aanvragen
Er bestaat geen uniform internationaal formulier. Elk land stelt zijn eigen procedure vast voor het verlenen van vrijstelling op grond van een verdrag, maar de onderliggende stappen zijn vergelijkbaar. Voor een PSC van een Britse aannemer is de praktische volgorde als volgt.
Controleer het betreffende verdrag. Ga na of het Verenigd Koninkrijk een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten met het bronland en zoek het artikel op dat betrekking heeft op dividenden. Het „HMRC Digest of Double Taxation Treaties” is hiervoor het gezaghebbende uitgangspunt.
Controleer wie de uiteindelijke begunstigde is. In de meeste verdragen wordt het verlaagde tarief alleen toegekend aan de „uiteindelijke begunstigde” van het dividend. Voor een PSC die als aannemer optreedt, betekent dit doorgaans dat het bedrijf zelf de daadwerkelijke economische ontvanger moet zijn — en niet een doorgeefluik dat voor iemand anders fungeert.
Vraag een woonplaatsverklaring aan bij HMRC. Deze woonplaatsverklaring, waarop de vrijstelling van bronbelasting is gebaseerd, is een officieel document van HMRC waarin wordt bevestigd dat de PSC in de betreffende periode fiscaal inwoner van het Verenigd Koninkrijk was. Dien je aanvraag in via de Government Gateway; houd rekening met een doorlooptijd van 15 tot 30 werkdagen. Sommige landen accepteren een digitaal certificaat, andere eisen een fysiek origineel met apostille.
Dien het formulier voor bronbelastingvermindering indien mogelijk vóór de betaling in. De meeste landen bieden een procedure voor bronbelastingvermindering aan — bijvoorbeeld in Frankrijk formulier 5000/5001, in Duitsland een formulier via het Bundeszentralamt für Steuern en in Ierland de aangifte voor dividendbronbelasting. Als deze formulieren vooraf worden ingediend, wordt de bronbelasting die op het moment van betaling wordt geheven, verlaagd.
Als bronheffing niet mogelijk is, dien dan na betaling een verzoek tot teruggaaf in. Zwitserland is hiervan het klassieke voorbeeld: de bronheffing bedraagt daar altijd 35% en wordt teruggevorderd via formulier 86. Houd de betreffende indieningstermijn goed in de gaten — drie jaar voor Zwitserland, twee jaar voor sommige andere landen.
Bewaar de documentatie. Bankafschriften, dividendbewijzen, belastingverklaringen en het verblijfscertificaat van de HMRC moeten ten minste zes jaar worden bewaard om uw standpunt te kunnen onderbouwen mocht de HMRC of de buitenlandse belastingdienst hier vragen over stellen.
Voor PSC’s die in meerdere rechtsgebieden dividend uitkeren, wordt deze administratie al snel een terugkerende administratieve last. Het team voor fiscale en juridische compliance van Access Financial ondersteunt aannemers bij het analyseren van belastingverdragen, het aanvragen van bewijzen van ingezetenschap, het invullen van formulieren voor terugvordering in het bronland en het bijhouden van de benodigde documentatie — wat met name nuttig is wanneer de aannemer werkt via structuren die zich over meerdere landen uitstrekken.
Waarom je mogelijk niet al je in het buitenland betaalde belasting terugkrijgt
Wanneer een Britse PSC te maken krijgt met buitenlandse bronbelasting op dividenden en het dividend in het Verenigd Koninkrijk belastbaar is (in plaats van vrijgesteld), kan de onderneming doorgaans aanspraak maken op Foreign Tax Credit Relief (FTCR) voor de buitenlandse belasting — maar slechts tot een bepaald maximum. FTCR is de standaardprocedure voor belastingvermindering op basis van buitenlandse belastingverrekening voor dividenden uit niet-vrijgestelde bronnen. Het is geen teruggaaf van de buitenlandse belasting. Het is een verrekening met de Britse belasting over hetzelfde inkomen. Dat onderscheid is van belang.
Er zijn drie veelvoorkomende redenen waarom een Britse PSC de volledige buitenlandse belastingafdracht niet terugkrijgt:
De buitenlandse belasting ligt hoger dan het tarief uit het belastingverdrag. De FTCR is doorgaans beperkt tot het tarief dat het verdrag toestaat. Als het bronland belasting heeft ingehouden tegen het volledige binnenlandse tarief (bijvoorbeeld 35 % Zwitserse bronbelasting), komt in het Verenigd Koninkrijk slechts het deel van 15 % uit het verdrag in aanmerking voor verrekening. De resterende 20 % moet rechtstreeks bij het bronland worden teruggevorderd — en als de termijn voor terugvordering wordt gemist, is dat geld verloren.
De Britse belasting op het dividend is lager dan de in het buitenland betaalde belasting. De FTCR kan niet hoger zijn dan de Britse belasting die anders over hetzelfde inkomen verschuldigd zou zijn geweest. Als de Britse vennootschapsbelasting op het dividend bijvoorbeeld 19% bedraagt, maar de buitenlandse bronbelasting (na toepassing van het verdrag) 25% is, kan slechts 19% worden verrekend.
Het dividend is vrijgesteld van Britse vennootschapsbelasting. Als het dividend in aanmerking komt voor de eerder besproken vrijstelling voor kleine of grote ondernemingen, is er geen Britse vennootschapsbelasting waarmee een verrekening kan plaatsvinden — waardoor buitenlandse bronbelasting een definitieve, niet-terugvorderbare kostenpost wordt. Dit is de valkuil waar de meeste PSC’s van zelfstandigen in trappen.
Dezelfde redenering geldt ook op persoonlijk vlak: een aannemer die het dividend vervolgens als persoonlijk inkomen opneemt, kan merken dat dubbele belasting op buitenlandse dividenden ook op persoonlijk vlak een zware last vormt, aangezien de FTCR beperkt is tot de Britse inkomstenbelasting over dat deel van het dividend.
Veelvoorkomende fouten die aannemers maken
Bij alle PSC’s waarmee we samenwerken, komen steeds weer dezelfde paar fouten voor:
Er wordt aangenomen dat alle bronbelasting terugvorderbaar is. Dat is echter niet het geval. Wanneer het Britse dividend is vrijgesteld, vormt buitenlandse bronbelasting een vaste kostenpost. Verdragspercentages beperken deze kosten, maar maken ze voor portefeuillebeleggingen zelden volledig overbodig.
Het verstrijken van de termijn voor voorafgaande goedkeuring. In sommige rechtsgebieden moet de aanvraag voor belastingvermindering worden ingediend voordat het dividend wordt uitgekeerd (zo is voorafgaande goedkeuring bijvoorbeeld essentieel voor de Zwitserse kennisgevingsprocedure tussen in aanmerking komende groepsmaatschappijen). Als de aanvraag pas achteraf wordt ingediend, komt de contractant terecht in de tragere terugvorderingsprocedure.
Het negeren van regels inzake economisch eigendom. Verdragen bieden geen bescherming aan een PSC die als doorgeefluik voor iemand anders fungeert. HMRC en de belastingautoriteiten van het bronland controleren steeds vaker de economische realiteit, met name bij zeer kleine holdingstructuren.
Het missen van termijnen voor terugvordering. Terugvorderingen van Zwitserse bronbelasting vervallen na drie jaar; Spaanse terugvorderingen na vier jaar; in sommige rechtsgebieden geldt een nog kortere termijn. Noteer deze termijnen in je agenda zodra het dividend wordt vastgesteld.
Uitgaan van verouderde verdragstarieven. Verdragen worden regelmatig aangepast. Door de veranderingen na de brexit is de bescherming van de EU-richtlijn inzake moeder- en dochterondernemingen voor Britse concerns komen te vervallen, en sindsdien zijn verschillende Britse verdragen opnieuw onderhandeld. Controleer het tarief altijd aan de hand van de huidige verdragstekst, niet op basis van historische gegevens.
Het vergeten van het woonplaatscertificaat. Voor vrijwel elke vorm van belastingvermindering — aan de bron of achteraf — is een woonplaatscertificaat van de HMRC vereist. Zonder dit certificaat wordt in het bronland automatisch het binnenlandse tarief toegepast.
Samenvatting
De meeste buitenlandse dividenden die een Britse aannemer-PSC ontvangt, zijn krachtens de CTA 2009 vrijgesteld van Britse vennootschapsbelasting, maar de vrijstellingscategorie moet worden bevestigd en het dividend mag niet in strijd zijn met de regels ter bestrijding van belastingontwijking.
Het Verenigd Koninkrijk heft doorgaans geen bronbelasting op uitgaande dividenduitkeringen, maar het land van herkomst kan wel bronbelasting heffen op dividenden die aan een Britse onderneming worden uitgekeerd — tegen tarieven tot 35%.
In dubbelbelastingverdragen wordt het tarief van het bronland gemaximeerd, vaak op 0–15%, waarbij het lagere tarief is voorbehouden aan aandeelhouders van ondernemingen die aan bepaalde voorwaarden voldoen.
Wanneer het Britse dividend is vrijgesteld, vormt buitenlandse bronbelasting een reële economische kostenpost — er kan geen aanspraak worden gemaakt op verrekening van buitenlandse belasting.
Het indienen van de juiste documenten (HMRC-verklaring van ingezetenschap, formulier voor vrijstelling in het bronland) vóór de uitkering van het dividend is de belangrijkste maatregel die een contractant kan nemen om de bronbelasting op het verdragstarief te houden.
Veelgestelde vragen: bronbelasting op buitenlandse dividenden
Wat is bronbelasting op buitenlandse dividenden?
Bronbelasting op buitenlandse dividenden wordt aan de bron ingehouden door het land waar de uitkerende onderneming gevestigd is, voordat het dividend de ontvanger bereikt. Het tarief wordt bepaald door de nationale wetgeving van dat land, en een dubbelbelastingverdrag kan dit tarief voor buitenlandse aandeelhouders beperken tot een lager bedrag. Voor een Britse PSC die als aannemer optreedt, vormt de bronbelasting die in het bronland wordt ingehouden doorgaans de eerste belastinglast op een buitenlands dividend, nog vóór eventuele Britse belastingheffing.
Moeten Britse bedrijven bronbelasting betalen over dividenden?
In het Verenigd Koninkrijk wordt in de regel geen bronbelasting ingehouden op dividenden — het Verenigd Koninkrijk past geen bronbelasting toe op de meeste uitgaande dividenduitkeringen. De belangrijkste uitzonderingen zijn uitkeringen van onroerendgoedinkomsten door Britse REIT’s en Property Authorised Investment Funds, waarop een bronbelasting van 20% van toepassing is (die vanaf 6 april 2027 stijgt naar 22%). Voor inkomende dividenden van buitenlandse bedrijven aan een Britse PSC kan het land van herkomst echter wel bronbelasting inhouden op grond van zijn eigen binnenlandse regelgeving.
Welke invloed hebben dubbelbelastingverdragen op buitenlandse dividenden?
De bepalingen inzake buitenlandse dividenden in dubbelbelastingverdragen stellen een maximum vast voor het tarief van de bronbelasting dat het bronland aan een Britse aandeelhouder mag heffen, vaak 0%, 5%, 10% of 15%, afhankelijk van de omvang van het aandelenbezit en het verdrag. Het verdragtarief geldt niet automatisch: de Britse aandeelhouder moet doorgaans een vrijstellingsformulier indienen en een bewijs van ingezetenschap van de HMRC overleggen, hetzij vóór de uitbetaling om vrijstelling aan de bron te krijgen, hetzij achteraf om een teruggaaf aan te vragen.
Wat is een verdrags tarief?
Een verdragspercentage is het maximale tarief van de bronbelasting dat het bronland mag toepassen op een betaling — in dit geval een dividend — aan een ingezetene van het andere verdragsland. Het verdragspercentage ligt vrijwel altijd lager dan het standaard binnenlandse tarief van het bronland. Zo beperkt het verdrag tussen het Verenigd Koninkrijk en Zwitserland de Zwitserse bronbelasting op dividenden aan een Britse aandeelhouder tot 15% voor portefeuillebelangen, terwijl het binnenlandse tarief 35% bedraagt.
Hoe kunnen aannemers aanspraak maken op vrijstelling van bronbelasting?
Aannemers kunnen aanspraak maken op vrijstelling van bronbelasting door aan te tonen dat zij op grond van het betreffende verdrag hier recht op hebben en door de juiste documenten aan het bronland te verstrekken. In de praktijk betekent dit dat men een bewijs van ingezetenschap van HMRC moet verkrijgen, het juiste vrijstellingsformulier van het bronland moet identificeren (het Zwitserse formulier 86, het Franse 5000/5001, de Duitse BZSt-procedure, enzovoort) en dit moet indienen, hetzij vóór de betaling voor vrijstelling aan de bron, hetzij na de betaling voor een teruggaaf. Economisch eigendom en nauwkeurige documentatie zijn essentieel.
Kan de vergoeding via de buitenlandse belastingverrekening de volledige bronbelasting terugbetalen?
Teruggaaf van alle ingehouden bronbelasting via de ‘Foreign Tax Credit Relief’ (FTCR) is zelden mogelijk. De FTCR is een belastingvermindering, geen teruggaaf, en er gelden drie beperkingen: deze mag niet hoger zijn dan het tarief uit het belastingverdrag, niet hoger dan de daadwerkelijk verschuldigde Britse belasting over hetzelfde dividend, en is helemaal niet van toepassing wanneer het Britse dividend is vrijgesteld van vennootschapsbelasting. Bronbelasting die deze limieten overschrijdt, moet rechtstreeks bij het land van herkomst worden teruggevorderd, binnen de daar geldende wettelijke termijn.
