¿Puede mi sociedad limitada evitar la creación de un establecimiento permanente en un país extranjero?

Pregunta de un contratista: Esteartículode ContractorUK aborda la situación de una sociedad limitada del Reino Unido a la que se considera que tiene un establecimiento permanente en un país extranjero.

En ese caso, añade el artículo, la empresa británica podría verse obligada a pagar el impuesto de sociedades sobre los beneficios atribuibles al establecimiento permanente en ese país, «lo que puede suponer un aumento de las obligaciones de cumplimiento normativo y, potencialmente, una mayor carga fiscal».

Entonces, ¿cómo puedo evitar crear un establecimiento permanente en un país extranjero?

Respuesta del experto: Además de repasar lascinco circunstancias en las que una sociedad limitada del Reino Unido adquiere un establecimiento permanente (PE), debes tener en cuenta dos aspectos adicionales.

¿Qué marcos normativos regulan la educación física?

En primer lugar, los convenios para evitar la doble imposición.

Las normas y los umbrales específicos para determinar la existencia de un establecimiento permanente pueden variar en función del convenio de doble imposición (CDI) entre el Reino Unido y el país extranjero en el que vaya a operar tusociedad limitada(es decir, el «país de actividad»). Es fundamental consultar el CDI correspondiente para comprender las condiciones.

En segundo lugar, revisa la legislación fiscal local del país en el que trabajas. 

Es importante llevar a cabo este análisis, ya que, además de los tratados de doble imposición, la legislación fiscal local del país extranjero puede contener normas que especifiquen cuándo se determina la existencia de un establecimiento permanente. 

Cómo evitar la creación de un establecimiento permanente

Pero tu pregunta concreta es cómo evitar que se produzca una EP.

Para intentar evitar la creación de un establecimiento permanente (en función del convenio de doble imposición correspondiente y de la legislación local), puedes tomar tres medidas preventivas clave:

• Limitar las actividades:Evita las actividades que puedan dar lugar a una PE, como firmar contratos o mantener una presencia física permanente en el país extranjero.
• Insiste en recurrir a agentes independientes:contrata a agentes o distribuidores independientes que actúen en tu nombre, en lugar de contar con empleados en el país extranjero.
• Solo proyectos a corto plazo:Mantén los proyectos a corto plazo para evitar superar los límites de duración que pueden dar lugar a una PE.

Una pregunta que no te estás planteando, pero que a nuestro servicio de asesoramientosobre contratación internacionalle suelen hacer a menudo en este ámbito es:

Cuando se crea una sociedad de responsabilidad limitada (PE) en el extranjero, ¿dónde se paga el impuesto de sociedades?

 Comoya te heindicado anteriormente, si tu empresa del Reino Unido establece un establecimiento permanente en el extranjero, es probable que tengas que pagar el impuesto de sociedades tanto en el país donde se encuentra dicho establecimiento permanente como en el Reino Unido.

Así es como suele funcionar. El país en el que se constituya el establecimiento permanente gravará los beneficios de su sociedad limitada del Reino Unido atribuidos a las actividades de dicho establecimiento permanente. Esto significa que deberá presentar declaraciones de impuestos en el país en el que opera y cumplir con su legislación y normativa fiscal.

Como empresa con sede en el Reino Unido, está sujeta al impuesto de sociedades del Reino Unido sobre sus ingresos mundiales, incluidos los beneficios generados por el establecimiento permanente. Sin embargo, como ya se ha mencionado, el sistema fiscal del Reino Unido ofreceun acuerdo de doble imposiciónpara evitar que los mismos ingresos se graven dos veces.

DTT: Dos métodos específicos de desgravación fiscal

Puedes beneficiarte de esta desgravación de dos maneras:

• Método de exención:Puedes excluir de la base imponible del impuesto de sociedades del Reino Unido las ganancias y pérdidas de todos tus establecimientos permanentes en el extranjero mediante una opción. Esta opción es irrevocable y se aplica a todos los establecimientos permanentes actuales y futuros, por lo que te recomendamos que solicites asesoramiento previo, ya que no hay vuelta atrás.

• Método de crédito fiscal:Puedes solicitar un crédito fiscal por el impuesto extranjero pagado sobre los beneficios del establecimiento permanente (PE) para compensar tu obligacióntributaria por el impuesto de sociedades del Reino Unido. El crédito se limita al importe del impuesto del Reino Unido que se debe pagar sobre esos mismos beneficios.

Ya los he mencionado aquí en dos ocasiones, pero quiero insistir en su importancia: los convenios de doble imposición (CDI) entre el Reino Unido y otros países pueden influir enormemente en la forma en que se aplica la exención por doble imposición. Y sospecho que lo que subyace a tu pregunta es precisamente el miedo a pagar impuestos. Lee atentamente la letra pequeña, ya que el CDI correspondiente puede establecer un método específico de exención (exención o crédito fiscal) o permitirte elegir. ¡Mucha suerte!

El experto era Kevin Austin, director general deAccess Financial.