Una visión general de cómo el Partido Laborista está acabando con el régimen fiscal para los no domiciliados del Reino Unido (incluye los aspectos políticos y prácticos).
El sector de la construcción ha tenido mucho que leer antes de acostarse gracias al Presupuesto de Otoño de 2024 del mes pasado.
Sin embargo, lo que parece haber pasado desapercibido en el sector es que el Partido Laborista ha aprovechado su primera declaración fiscal en 14 años para eliminar definitivamente el régimen fiscal de los no domiciliados («non-dom»), aunque esto podría acarrear consecuencias negativas, escribe Kevin Austin, director general deAccess Financial, una consultora especializada en contratos en el extranjero.
Qué supone el anuncio del Partido Laborista para los «non-doms»
En concreto, la ministra Rachel Reeves declaró el 30 de octubre de 2024 que el Gobierno del Reino Unido «sustituiría el régimen fiscal de los no residentes por un nuevo sistema basado en la residencia».
¿El objetivo? Garantizar que «todas las personas que tienen su residencia en el Reino Unido paguen aquí sus impuestos».
Undocumentopublicado por el Gobierno junto con los Presupuestos de otoño pone fin, sin lugar a dudas, al sistema de «non-dom».
Al dar a conocer el documento de 34 páginas, sus autores, la HMRC y el Ministerio de Hacienda británico, afirmaron en un comunicado conjunto: «Las normas actuales sobre la tributación de las personas físicas no domiciliadas en el Reino Unido dejarán de estar vigentes».
¿Cuáles son las normas vigentes sobre los no residentes fiscales?
Los «non-doms» disfrutan de importantes ventajas fiscales, ya que solo pagan impuestos en el Reino Unido sobre los ingresos y las ganancias que se transfieren al Reino Unido (es decir, las «remitidas»).
Antes de analizar los «aspectos políticos» (para los apasionados de la política como yo) y los «aspectos prácticos» (para los contratistas afectados), hay que reconocer que, a modo de concesión, la condición de «non-dom» existe desde 1914.
El régimen de no residentes: una breve historia
El origen del régimen fiscal de los «non-dom» del Reino Unido es el siguiente:
- El concepto de domicilio ha sido una parte importante del derecho consuetudinario del Reino Unido durante más de 200 años, y la condición de «non-dom» se introdujo inicialmente para dar cabida a los ciudadanos del Imperio Británico con intereses sustanciales en el extranjero.
- El Reino Unido trató de atraer a personas adineradas e inversores de todo el mundo. Al permitirles eludir el pago de impuestos británicos sobre sus ingresos y ganancias en el extranjero, siempre y cuando dichos ingresos no se transfirieran al Reino Unido, el país se convirtió en un destino más atractivo para las personas con movilidad internacional.
- El Reino Unido ha estado compitiendo con otros centros financieros internacionales para atraer a particulares con un elevado patrimonio y a empresas, y mantener así su ventaja competitiva. La condición de «non-dom» se consideraba ampliamente como un medio para alcanzar este objetivo.
- La tributación de los ingresos procedentes del extranjero puede resultar compleja y suponer una carga administrativa. El régimen de remesas simplifica el proceso, ya que se centra en los ingresos que se ingresan en el Reino Unido, en lugar de intentar rastrear y gravar los ingresos obtenidos en todo el mundo.
El sistema de «non-dom» del Reino Unido ha animado a muchas personas a establecer su residencia en jurisdicciones con baja fiscalidad, al tiempo que mantienen fuertes vínculos con el Reino Unido.
¿Dónde suelen vivir los «non-doms» y por qué?
Entre los seis «destinos para no residentes» más populares se encuentran:
- Mónaco:Conocido por su lujoso estilo de vida, la ausencia de impuesto sobre la renta y unos impuestos sobre el patrimonio favorables.
- Dubái:Ofrece un entorno libre de impuestos, unas infraestructuras modernas y una excelente conectividad con otras partes del mundo.
- Suiza:Conocida por su estabilidad política, su sólido sistema financiero y sus atractivos tipos impositivos para personas con un elevado patrimonio.
- Portugal:Ofrece un régimen fiscal favorable para los residentes no habituales, con exenciones sobre determinados ingresos de origen extranjero.
- Islas del Caribe:Ofrecen paraísos fiscales con impuestos mínimos o nulos sobre la renta, las plusvalías y el patrimonio.
- Chipre:Ofrece un entorno fiscal favorable, sin impuesto de sucesiones, en el que las plusvalías solo se gravan en el caso de los bienes inmuebles y existen numerosas desgravaciones en el impuesto sobre la renta.
Repercusiones de la supresión de la «non-dom» por parte del Partido Laborista
Para estas personas, la supresión de la normativa vigente sobre los no domiciliados, prevista en los Presupuestos de otoño, implica que estarán sujetas al impuesto del Reino Unido sobre sus ingresos y ganancias mundiales a partir del 6 de abril de 2025.
En términos del ejercicio fiscal, eso corresponde al 2025-26.
Estos cambios podrían aumentar considerablemente su carga fiscal, lo que podría llevarles a trasladarse a otro lugar o a reestructurar su situación financiera.
¿A qué se debe la desaparición del régimen fiscal «non-dom»?
Como política, el régimen de «non-dom» ha sido objeto de críticas por tres razones principales:
- Se considera injusto que algunas personas adineradas puedan eludir el pago de impuestos en el Reino Unido mientras se benefician de los servicios públicos.
- Surgieron preocupaciones respecto al uso de las normas sobre los no residentes para eludir el pago de impuestos.
- Es probable que el Gobierno haya dejado de recaudar una cantidad considerable de ingresos fiscales debido al régimen de no residentes.
Política, titulares y mi error…
Estas tres preocupaciones no son nuevas.
El predecesor del Partido Laborista —el anterior Gobierno conservador— estaba preocupado por la situación embarazosa que podía provocar la esposa del entonces primer ministro.
Como hija acaudalada del fundador de la multinacional de informática y tecnología Infosys, Akshata Murty no tenía que pagar el impuesto sobre la renta del Reino Unido por sus cuantiosos ingresos en el extranjero, a menos que los transfiriera al Reino Unido.
A raíz de unos titulares poco halagadores en los medios de comunicación, el entonces ministro de Hacienda, Jeremy Hunt (predecesor de Rachel Reeves), se vio obligado a declarar que el Gobierno pondría fin al régimen fiscal de los «non-dom».
Y así fue como, en unartículoanterior para ITContracting.com, y a raíz de las noticias publicadas en la prensa en aquel momento, señalé que era probable que el Gobierno laborista atenuara el impacto de las propuestas de Hunt.
Me equivoqué.
Por qué Rachel Reeves quiere acabar con los «non-doms» en el Reino Unido
Posiblemente debido a la necesidad de cubrir lo que han denominado un «agujero de 22 000 millones de libras» heredado, el Gobierno laborista ha adoptado las «antiguas» propuestas de los conservadores contra los «non-dom», y lo ha hecho de forma total, ya que el nuevo Gobierno parece decidido a convertirlas en ley el 6 de abril de 2025.
Aparte de los aspectos económicos, el argumento que muy probablemente convenció a la ministra Reeves para mantener la postura de su predecesor es que resulta injusto que las personas cuyos padres no nacieron en el Reino Unido —independientemente de su situación de residencia— se beneficien de un tratamiento fiscal único y preferencial que no se aplica a aquellas cuyos padres sí nacieron en el Reino Unido.
Otros intentos de perseguir a los no residentes
Cabe señalar que no es la primera vez que se toman medidas contra los «non-doms», aunque esta vez sí que parece definitivo.
En 2017, se endurecieron las normas con la introducción de un plazo de 15 años para solicitar la condición de «non-dom».
Es posible que fuera precisamente esa señal de salida para solicitar la condición de no residente antes de que se agotara el plazo lo que motivó aun lector de ITContracting.com a intentar solicitar dicha condición.
Más recientemente, en abril de 2023, el Gobierno de entonces anunció sus planes de suprimir el régimen de remesas para las personas físicas no domiciliadas, con efecto a partir del 6 de abril de 2025.
La guía de HMRC sobre los «non-dom» está al caer, más o menos
Desde que el Partido Laborista asumió el poder en julio de 2024, la HMRC anunció, tras la presentación del presupuesto de otoño, que, a partir del 6 de abril de 2025, las normas vigentes en materia de tributación de las personas físicas no domiciliadas en el Reino Unido «dejarán de estar vigentes».
Afortunadamente para las personas afectadas, la HMRC afirma que las directrices «se pondrán a disposición» «en los días previos» al 6 de abril de 2025.
Repercusiones para las personas que se encuentran cerca de la condición de «non-dom»
Pero no creo que muchos «non-doms» o futuros «non-doms» se queden esperando a leer las recomendaciones de la HMRC, que, por cierto, solo versarán sobre «la aplicación de la legislación».
En concreto, las personas que actualmente cumplen los requisitos para obtener la condición de no residente o que están a punto de cumplirlos tienen que tomar una decisión importante.
Es posible que estas personas tengan que acelerar sus planes para solicitar la condición de no residente (antes de la fecha de entrada en vigor, el 6 de abril), o que tengan que replantearse sus planes de residencia a largo plazo, sin perder de vista la evolución del marco fiscal.
Fallecimiento de un «non-dom»: tres aspectos fiscales que deben tener en cuenta los autónomos con una sociedad limitada en el Reino Unido
Los contratistas que operan a través de una sociedad limitada (también conocida como «UK Personal Service Company») se enfrentan a retos específicos en el marco del plan del Partido Laborista para eliminar la condición de «non-dom».
- Impuesto sobre la renta mundial
Los beneficios generados por una sociedad limitada contratista, incluso los procedentes de «clientes extranjeros», estarán sujetos a impuestos en el Reino Unido.
2. Fiscalidad de los dividendos
Los dividendos percibidos de una sociedad de responsabilidad limitada estarán (igualmente) sujetos a impuestos, posiblemente a tipos más elevados que los previstos en el actual régimen para no residentes.
3. Mayor carga administrativa
Las personas físicas que actúen como administradores de su propia sociedad de responsabilidad limitada (PSC) o de una sociedad de responsabilidad limitada deberán lidiar con complejas normas fiscales y requisitos de declaración relacionados con sus ingresos a nivel mundial.
Estas repercusiones, nada desdeñables, derivadas de la supresión por parte del Partido Laborista del régimen fiscal para los «non-dom» del Reino Unido contrastan con la breve mención que se hace de dicha decisión en la página cuatro del Presupuesto de otoño de 2024.
Estos tres efectos, que no son insignificantes, hacen que la falta de información desde el presupuesto de otoño resulte aún más problemática.
Lo que revela el final de los «non-doms» sobre el Partido Laborista
La verdad es que este cambio, destinado a poner fin a la condición de «non-dom», supone un gran giro en las prioridades políticas, centrándose en la equidad fiscal y la generación de ingresos.
También pone de manifiesto que el Gobierno del Reino Unido, aún relativamente nuevo, considera que el país puede seguir siendo un destino atractivo para el talento y la inversión, sin necesidad de ofrecer ventajas fiscales a las personas sin domicilio fiscal en el país.
Si bien la primera afirmación es cierta, la segunda es indemostrable y probablemente incorrecta. Las personas con recursos y con movilidad tienen muchas opciones, y es posible que el Reino Unido no cuente con todas las ventajas necesarias para atraer a quienes pueden invertir su dinero y su espíritu emprendedor allí donde reciban un mejor trato.
Repercusiones para los contratistas de la decisión del Partido Laborista de eliminar el régimen fiscal para los «non-dom»
En el caso concreto del sector de la construcción del Reino Unido, donde muchos se han beneficiado de las normas fiscales favorables aplicables a los «non-dom», aunque esta medida ya se esperaba en cierta medida, la propuesta de supresión del régimen de «non-dom» incluida en los Presupuestos de otoño sigue representando un cambio significativo en el panorama fiscal británico.
Las personas que no tienen la condición de «non-dom» o que están a punto de alcanzar este estatus, que cuenta con 200 años de historia, deben evaluar cuidadosamente sus opciones y planificar en consecuencia.
Es probable que los contratistas que operen a través de una sociedad de servicios personales del Reino Unido (normalmente una sociedad limitada) vean incrementadas sus obligaciones fiscales y administrativas.
Por lo tanto, es fundamental recurrir al asesoramiento fiscal profesional para comprender plenamente las implicaciones del fallecimiento de un «non-dom» y mitigar cualquier posible riesgo fiscal o de responsabilidad.