Dado que su alcance es mayor de lo que se esperaba, la reforma del ministro de Hacienda sobre los «non-dom» es probablemente el cambio fiscal del Presupuesto de Primavera de 2024 que más lejos queda en el calendario y que afecta a algunos contratistas del Reino Unido, ya que no entrará en vigor hasta el 6 de abril de 2025, escribe el contable colegiado Kevin Austin, director de la consultora especializada en contratistas en el extranjero Access Financial.
Los cambios en la normativa sobre los no residentes del Presupuesto de Primavera, en pocas palabras:
Intentaré resumir los cambios en el régimen de «non-dom» que afectan a los contratistas del Reino Unido, especialmente a aquellos que trabajan a través de su propiasociedad limitada.
Pero, independientemente de cuál sea tu situación, la principal conclusión de esta reforma del régimen de «non-dom» impulsada por el ministro de Hacienda Jeremy Hunt es que, a partir de principios del próximo mes de abril, cualquier persona que haya sido residente fiscal en el Reino Unido durante más de cuatro años pagará impuestos en el Reino Unido sobre sus ingresos y ganancias extranjeras, al igual que el resto de residentes fiscales del Reino Unido. Se trata, por tanto, de una medida que iguala las condiciones, en cierto modo, conmotivaciones abiertamente políticas (sobre las que hablaré más adelante).
¿Cuál es el sistema actual para los no residentes, y cómo cambiará a partir del 6 de abril de 2025?
El sistema actual que regula la situación de los denominados «non-doms» se basa en el sistema de domicilio.
Puede parecer obvio, pero los «non-doms» son personas que residen en el Reino Unido pero que no tienen su domicilio en el país, ya que uno de sus progenitores es varón y nació fuera del Reino Unido.
En el Reino Unido tributan por sus ingresos y ganancias a nivel mundial. Sin embargo, gracias al actual régimen fiscal basado en las «remesas», estos «non-doms» pueden optar por tributar por sus ingresos y ganancias no británicos únicamente en el momento en que dichos ingresos o ganancias se transfieran al Reino Unido. El Gobierno afirma que se trata de una complejidad que «incentiva» a los particulares a mantener sus ingresos y ganancias en el extranjero (FIG) fuera del país.
Bajo el lema oficial de la modernización, este sistema, que se remonta a hace más de 200 años, está siendo sustituido por un régimen basado en la residencia. Esto significa que el Gobierno va a eliminar el régimen de remesas para los no residentes, sustituyéndolo por lo que, según el Ministerio de Hacienda (y con lo que estoy de acuerdo en líneas generales), será un régimen más sencillo.
A partir del6 de abrilde 2025, se aplicará un nuevo plazo de cuatro años a las personas que adquieran la residencia en el Reino Unido tras un periodo de diez años de no residencia.
Dicho de otro modo, las personas que decidan formar parte del nuevo régimen no pagarán impuestos en el Reino Unido sobre sus ingresos financieros (FIG) durante sus primeros cuatro años de residencia fiscal, siempre que no hayan sido residentes durante los últimos 10 años. Por lo tanto, no habrá impuestos sobre los ingresos brutos de la actividad profesional durante los primeros cuatro años —si la persona «se acoge» al nuevo régimen—, frente a los 15 años de exención fiscal que se aplican actualmente.
¿A quién afecta?
Esta reforma afectará a los contratistas no domiciliados que residen actualmente en el Reino Unido y a aquellos que estén considerando trasladarse al Reino Unido tras un periodo de no residencia.
Estas personas deben tener en cuenta quela exención por días trabajados en el extranjero (OWR)durante los tres primeros años de residencia en el Reino Unido seguirá aplicándose a quienes se acojan al plazo de cuatro años.
Sin embargo, se suprimirán las protecciones del fideicomiso en materia de ingresos y ganancias para los no residentes que opten por no formar parte del nuevo sistema de cuatro años.
Por el lado positivo, si te ves afectado por este cambio, quienes pasen del régimen de remesas al nuevo régimen fiscal que se está implantando se beneficiarán de una desgravación fiscal temporal del 50 % sobre los ingresos extranjeros durante el primer año de vigencia del nuevo sistema.
Disposiciones transitorias
Es una de las normas transitorias que el Gobierno va a poner en marcha, y otra permitirá la reevaluación de algunos activos a efectos del impuesto sobre las ganancias patrimoniales. Del mismo modo, se establecerá un régimen temporal que ofrecerá un tipo impositivo reducido para la repatriación de los FIG anteriores a 2025.
Y dado que aquí se va a eliminar el concepto de domicilio, pero este afecta al impuesto sobre sucesiones, este impuesto tan impopular también pasará a basarse en el lugar de residencia. Se acaba de iniciar un proceso de consulta al respecto, en el que podrás expresar tu opinión.
Detalles de la consulta
Estamos a la espera de que se dé a conocer la fecha de publicación del documento de consulta, pero esperamos que el Gobierno recabe pronto opiniones sobre el diseño del nuevo sistema basado en la residencia.
Las áreas específicas objeto de consulta han sido determinadas previamente por la HMRC e incluyen disposiciones transitorias para facilitar el cambio, los criterios relativos a la duración de la residencia a efectos del impuesto sobre sucesiones, posibles excepciones o «disposiciones de cola», y la interacción con los fideicomisos y las normas sobre donaciones.
De dónde surgió esta reforma sobre los no residentes…
¡Pero no esperes que muchas más autoridades se pronuncien sobre esta reforma de la no residencia fiscal!
El Gobierno no querrá que se le recuerde que los 2.600 millones de libras al año que, según las estimaciones, recaudará esta reforma del régimen de no residentes (para poder financiar la reducción de 2 puntos porcentuales en las cotizaciones a la Seguridad Social), son, en el mejor de los casos, una cifra poco fiable. Del mismo modo, es probable que el Gobierno tampoco quiera que se le recuerde que, en unos Presupuestos que tienen más que ver con las elecciones que con la economía, la reforma de los «non-dom» es, posiblemente, la medida fiscal más política de todas las que ha introducido este ministro de Hacienda conservador.
El Partido Laborista ya había criticado anteriormente al régimen, condenando la condición de «non-dom» por considerarla obsoleta e injusta, sin duda influido por el hecho de que Akshata Murty, esposa del primer ministro Rishi Sunak, hubiera disfrutado anteriormente de esta condición fiscalmente ventajosa.
Sin embargo, para cualquier contratista que actualmente tenga la condición de «non-dom» y quiera hacer planes, el carácter politizado de la reforma ofrece una certeza poco habitual. Esto se debe a que no cabe esperar ninguna oposición a la introducción de estos cambios si, tal y como predicen las encuestas, el Partido Laborista gana las elecciones generales de 2024.
LaISA británica, que ha recibido una acogida tibia por parte de casi todos los sectores, supone un contraste evidente, ya que, dado que está previsto someterla a consulta, es posible que nunca llegue a ver la luz.
¿Algo prestado, algo robado?
En resumen, los conservadores han tomado prestadas (o «robado», si eres seguidor de Sir Keir Starmer) las propuestas del Partido Laborista, en un intento por obtener un beneficio político rápido. Pero no cabe duda de que el hecho de que la esposa del señor Sunak hubiera logrado anteriormente no pagar ningún impuesto en el Reino Unido por sus ingresos en el extranjero fue lo que motivó esta reforma.
No obstante, hay que reconocer que la «señora Sunak» ha renunciado a su condición fiscal y ahora tributa por sus ingresos en el extranjero. También hay que reconocer que Downing Street insiste en que al primer ministro solo se le informó de esta política de reforma del régimen de no residentes hasta que se tomaron las «decisiones definitivas». Y sí, contratistas, ¡eso es lo que dirían, ¿no?!
Pero volvamos a las implicaciones para los contratistas. El objetivo principal de la reforma es sustituir el sistema basado en el domicilio por uno basado en la residencia.
Una idea única, que ya ha pasado de moda
Hasta ahora, aquellas personas cuyos padres no hubieran nacido en el Reino Unido podían alegar que no tenían su domicilio en el Reino Unido. En este sentido, el concepto de domicilio es exclusivo del Reino Unido. Una persona conserva su domicilio de nacimiento a menos que, posteriormente, adopte un domicilio de elección.
Por lo tanto, la condición de «non-dom» confiere a las personas que vienen a vivir al Reino Unido un régimen fiscal del que se ven privadas aquellas cuyos padres nacieron en el Reino Unido.
Curiosamente, y en consonancia conmis comentarios a ContractorUK con motivo de la publicación del Presupuesto de Primavera de 2024 el 6 de marzo de 2024, ¡el aumento de la inmigración solo en 2023 supondría la llegada de unas 750 000 personas que disfrutarían de un régimen fiscal al que no tienen acceso los británicos cuyos padres sean británicos!
La norma (arbitraria) de los cuatro años
Ten en cuenta que, actualmente, la HMRC grava a los «non-doms» por sus ingresos en el extranjero únicamente en la medida en que los transfieran al Reino Unido. Si no los transfieren, están exentos de impuestos en el Reino Unido, aunque podrían estar sujetos a impuestos en el país en el que se hayan generado.
En su lugar, a partir del 6 de abril de 2025, el Gobierno sustituirá el antiguo régimen, algo anticuado, por el nuevo régimen de cuatro años que se aplica a las personas que pasen a ser residentes en el Reino Unido tras diez años de no residencia.
Insistimos: no se aplicará ningún impuesto sobre el FIG durante los primeros cuatro años si el contribuyente solicita la exención, siempre que no haya sido residente en el Reino Unido durante la década anterior. Sin embargo, los motivos políticos que justifican este cambio no explican realmente por qué la duración de esta exención es de cuatro años. ¿Por qué cuatro años? El régimen de cuatro años beneficiará a las personas con ingresos en el extranjero que aún no hayan remitido al Reino Unido, pero se desconoce la razón exacta por la que se ha fijado en cuatro años. Cuatro años parece un plazo arbitrario, casi aleatorio.
Ayuda para los días laborables en el extranjero
Antes mencioné el OWR. Pues bien, el Overseas Workday Relief es una desgravación fiscal a la que pueden acogerse los residentes no dominantes del Reino Unido que utilicen el régimen de tributación por remesas y que trabajen en el extranjero durante el ejercicio fiscal. En la práctica, permite a un residente no dominante evitar legítimamente el pago de impuestos sobre los ingresos procedentes de un empleo en el Reino Unido cuando desempeña sus funciones total o parcialmente en el extranjero.
Como ya se ha mencionado, el OWR correspondiente a los tres primeros años de residencia en el Reino Unido se mantendrá para quienes se acojan al régimen de cuatro años. Pero, tal y como también se ha señalado, si un no residente utiliza fideicomisos como medida de protección, las tasas eliminarán dicha protección para quienes no se acojan al régimen de cuatro años.
El impuesto sobre el patrimonio, una pequeña fuente de ingresos para Hacienda
Además, he abordado brevemente el tema del impuesto sobre sucesiones. Aunque la consulta sobre este tema aún está en curso, la propuesta consiste en modificar el impuesto sobre sucesiones para que se base en la residencia.
Según la normativa vigente, los «non-doms» están sujetos al impuesto de sucesiones del Reino Unido únicamente por los bienes situados en el Reino Unido. El resto de su patrimonio fuera del Reino Unido queda exento de dicho impuesto.
Los cambios que entrarán en vigor el 6 de abril de 2025 supondrán que la HMRC gravará a los no residentes con el impuesto sobre sucesiones (IHT) por sus activos en todo el mundo. ¿Una buena fuente de ingresos para Hacienda? Sin duda.
En resumen
Si eres un autónomo que vive y trabaja en el Reino Unido, pero no resides en el Reino Unido, te verás afectado por estos cambios relativos a los «non-dom». Te afectarán tanto si operas a través de una empresa británica, una empresa extranjera o si no operas a través de ninguna empresa.
Además, si te has beneficiado de la exención fiscal sobre los ingresos obtenidos en el extranjero pero no has transferido tus beneficios al Reino Unido, esto supondrá un cambio cambio para ti. Además, si has desempeñado alguna de tus funciones relacionadas con un empleo en el Reino Unido, esta exención acabará desapareciendo. También te verás afectado si eres autónomo o profesional temporal y estás pensando en trasladarte al Reino Unido tras un periodo de no residencia.
Por último, mi recomendación
Por último, si eres una persona con alto poder adquisitivo que no tiene la residencia fiscal en el Reino Unido y cuentas con ingresos y patrimonio significativos fuera del país, ahora tendrás que plantearte muy detenidamente la posibilidad de convertirte en residente fiscal en el Reino Unido. ¿Mi consejo? Familiarízate bien con laPrueba de Residencia Legal del Reino Unidoantes de que estos cambios te pillen por sorpresa; y, dado que hay muchos detalles nuevos que asimilar y que traspasar dinero y activos lleva tiempo, ¡quizá esa lejana fecha de entrada en vigor fijada por el millonario Sr. Hunt, el 6 de abril de 2025, tenga sentido después de todo!
15 de marzo de 2024
