- Orientaciones actualizadas de la OCDE: explicación de los principios fundamentales
- Repercusiones prácticas para los empresarios
- Medidas recomendadas para las empresas
- Cómo puede ayudarte Access Financial
Determinar si un empleado que trabaja en el extranjero genera una presencia fiscal —lo que se conoce como «establecimiento permanente» (EP) — en otra jurisdicción sigue siendo una cuestión fundamental para las empresas internacionales. Esta cuestión ha cobrado aún más relevancia a medida que siguen aumentando los modelos de trabajo flexibles, las modalidades de trabajo a distancia, los empleadores oficiales y la contratación transfronteriza.
Para hacer frente a estas prácticas en constante evolución, la OCDE ha publicado un comentario actualizado que aclara en qué casos los acuerdos de trabajo transfronterizos pueden dar lugar a un establecimiento permanente. A continuación, resumimos los puntos clave de la guía y lo que significan en la práctica para los empleadores.
Orientaciones actualizadas de la OCDE: explicación de los principios fundamentales
El comentario revisado de la OCDE se centra en los casos en los que puede crearse un «establecimiento permanente» (EP) debido a que una persona física trabaja en otro país. Para que se produzca dicho EP, deben cumplirse dos condiciones fundamentales.
1. El domicilio social debe ser «fijo»
Un lugar solo se considerará un establecimiento fijo si se utiliza con un nivel suficiente de permanencia y regularidad.
Es importante destacar que la OCDE establece un criterio práctico:
. Si una persona trabaja desde su domicilio en el extranjero o desde un lugar similar durante menos del 50 % de su jornada laboral total a lo largo de cualquier periodo de 12 meses, ese lugar no se considerará, por lo general, como un establecimiento de la empresa.
Esta aclaración ofrece una orientación muy útil para los empresarios que gestionan modalidades de trabajo híbridas o temporales en el extranjero.
2. Debe existir una razón comercial genuina
Incluso cuando el trabajo se realice habitualmente desde otra jurisdicción, solo se considerará que existe un establecimiento permanente si existe una justificación comercial para la presencia física del empleado en dicho lugar.
Puede darse una razón comercial cuando la ubicación:
- Permite interactuar directamente con los clientes o proveedores locales
- Facilita el acceso a un mercado, unos conocimientos especializados o una infraestructura concretos
- Evita que la empresa tenga que mantener unas instalaciones separadas en esa jurisdicción
Por otra parte, las modalidades de trabajo motivadas exclusivamente por preferencias personales, estrategias de retención de talento o medidas generales de optimización de costes —sin que exista una necesidad empresarial clara de operar en ese país— no suelen cumplir este criterio.
Repercusiones prácticas para los empresarios
Aunque las directrices actualizadas ofrecen una mayor flexibilidad y pueden facilitar el trabajo en el extranjero de forma más ocasional o puntual, el riesgo de establecimiento permanente no se ha eliminado por completo. Sigue siendo necesario actuar con especial precaución en el caso de los empleados de alto nivel o con capacidad de decisión, ya que las normas sobre el establecimiento permanente de los agentes dependientes independientes pueden seguir siendo de aplicación, independientemente del lugar en el que se realice el trabajo.
Dicho esto, el nuevo comentario ofrece criterios más claros para evaluar la exposición y justificar las decisiones internas. En consecuencia, las empresas deberían adoptar medidas proactivas para reforzar sus marcos de cumplimiento normativo.
Medidas recomendadas para las empresas
Para gestionar de forma eficaz el riesgo de acoso sexual en un entorno laboral global, las empresas deberían:
- Supervisar y llevar un seguimiento del número de días que los empleados trabajan fuera de su jurisdicción principal
- Documenta la finalidad comercial de cualquier acuerdo de trabajo en el extranjero
- Establecer una política clara de movilidad internacional o de teletrabajo que defina los lugares permitidos, los límites de duración y las implicaciones fiscales y normativas asociadas.
La aplicación de estas medidas no solo reduce el riesgo, sino que también favorece la coherencia en la toma de decisiones en toda la organización.
Cómo puede ayudarte Access Financial
En Access Financial, seguimos de cerca las últimas novedades legislativas y normativas en todas las jurisdicciones para ayudar a las empresas a abordar con confianza las complejas cuestiones fiscales y laborales internacionales. Si desea comprender cómo las normas sobre el establecimiento permanente pueden afectar a su modelo de plantilla, o si necesita asesoramiento personalizado sobre estructuras laborales transfronterizas, nuestro equipo está a su disposición para ayudarle.
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