- ¿Qué es la IR35?
- IR35: breve resumen
- Fuera del ámbito de aplicación de la IR35: breve resumen
- ¿Quién determina si una relación laboral se encuentra «dentro» o «fuera» del ámbito de aplicación de la IR35?
- ¿Cuál es la postura de la HMRC al respecto?
Para aquellos que quizá no estén familiarizados con la IR35 (¿dónde habéis estado?) —quizá aquellos de vosotros que seáis nuevos en el mercado de los autónomos o que trabajéis en su periferia, por ejemplo—, hemos pensado en ofreceros una introducción sencilla y una visión general de los puntos clave de esta legislación centrada en el Reino Unido, para que no estéis completamente desinformados. No obstante, cabe señalar que se trata, sin duda, de un ámbito que requiere asesoramiento profesional y que, si tenéis dudas o preguntas al respecto, deberíais plantearos contratar a un proveedor de servicios con experiencia en la IR35.
¿Qué es la IR35?
La norma IR35 entró en vigor en el año 2000 mediante la Ley de Presupuestos y también se conoce como «normativa sobre el trabajo fuera de nómina».
Se trata de una normativa fiscal del Reino Unido diseñada para colmar una laguna en el sistema tributario que permitía a los trabajadores pagar menos impuestos al constituir una sociedad limitada (o una sociedad colectiva) de lo que pagarían si fueran asalariados. IR35 es el término común con el que se conoce al capítulo 8 de la parte 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ingresos y Pensiones) de 2003 (ITEPA), también conocida como «Legislación sobre intermediarios». Así pues, con todos estos nombres diferentes, ¿por qué se conoce como IR35? Pues bien, IR35 era el nombre del comunicado de prensa de la entonces Agencia Tributaria (ahora HMRC) que anunciaba la legislación introducida en 2000 y se ha convertido en la referencia habitual para dicha legislación.
Algunos de los criterios utilizados para determinar si alguien se encuentra «dentro» (es decir, por cuenta ajena a efectos fiscales) o «fuera» de la IR35 (por cuenta propia a efectos fiscales) se basan en el sentido común: si actúas como un empleado y se te trata como tal, deberías tributar como tal. Sin embargo, existen muchas zonas grises en la legislación y algunos aspectos que pueden parecer relativamente insignificantes pueden tener un impacto considerable.
El 6 de abril de 2021 entraron en vigor las «nuevas» normas sobre el trabajo fuera de nómina. Esto supuso un cambio en el proceso de determinación de la IR35 para quienes trabajan con un cliente de tamaño medio o grande del sector privado. Estos cambios ya se aplican al sector público desde 2017.
En pocas palabras, las normas sobre el trabajo fuera de nómina o IR35 están diseñadas para impedir que los contratistas trabajen como «empleados encubiertos», gravándolos a un tipo impositivo similar al del empleo normal, y afectan a todos los contratistas que no se ajustan a la definición de trabajador autónomo de la HMRC. Los más escépticos entre vosotros también apreciaréis que este enfoque puede, al mismo tiempo, aumentar el flujo de fondos hacia el Tesoro.
A menudo se habla de «dentro de la IR35» y «fuera de la IR35». ¿Qué significan estos términos?
IR35: breve resumen
Si se determina que estás «dentro del IR35», esto significa que no cumples con la definición de trabajador autónomo de la HMRC. Se te considera empleado del cliente final y, por lo tanto, estás sujeto al régimen PAYE, lo que te obliga a asegurarte de que pagas los impuestos correspondientes.
Indicadores de la situación laboral según el IR35
Hay tres factores principales (aunque hay otros) que se tienen en cuenta a la hora de evaluar las condiciones laborales de un contratista para determinar si se encuentra «dentro de la IR35» o «fuera de la IR35»:
- Derecho de sustitución
La sustitución es la capacidad de un contratista que presta un servicio contratado de designar a otro contratista para que preste dicho servicio en virtud del contrato. Por ejemplo, si Pablo estuviera enfermo, se podría designar a Pedro para que continuara con el trabajo en ausencia de Pablo.
2. Reciprocidad de las obligaciones (MOO)
El principio MOO establece que, para que exista una relación laboral, debe existir la obligación por parte del empleador de proporcionar trabajo y la obligación por parte del trabajador de realizar dicho trabajo. Todos tenemos un MOO aquí en Access Financial: se espera que acudamos al trabajo de lunes a viernes cada semana, puntuales, que trabajemos las horas contratadas y que rindamos al máximo de nuestras capacidades para nuestro empleador. Access Financial, por su parte, nos proporciona (a nosotros, los empleados) las herramientas (oficina, escritorio, teléfono, ordenador, etc.) que nos permiten realizar nuestro trabajo.
3. Control
La autoridad competente evalúa si un trabajador es realmente independiente cuando trabaja en virtud de un contrato entre esta y el cliente final. Cuantos más factores indiquen independencia en el desempeño del trabajo, en la elección de cómo y cuándo realizarlo, etc., más probable es que la norma IR35 no sea de aplicación.
Para obtener más información, puedes consultar aquí la guía de la HMRC sobre cómo determinar la situación laboral.
Fuera del ámbito de aplicación de la IR35: breve resumen
Si se determina que estás «fuera del ámbito de la IR35», esto significa que cumples con la definición de trabajador autónomo de la HMRC. Se te considera una empresa auténtica y puedes operar y trabajar como contratista independiente. Se te pagaría el importe bruto por cualquier trabajo realizado.
¿Cuál es la definición de trabajador autónomo de la HMRC?
Según gov.uk, si alguien es trabajador autónomo, «se cumplen la mayoría de los siguientes criterios»:
- presentan ofertas o dan presupuestos para conseguir trabajo
- no están bajo supervisión directa mientras trabajan
- presentan las facturas correspondientes al trabajo que han realizado
- son responsables de pagar su propia Seguridad Social y sus impuestos
- No cobran las vacaciones ni la baja por enfermedad cuando no trabajan.
- trabajan en virtud de un contrato (a veces denominado «contrato de prestación de servicios» o «acuerdo de consultoría») en el que se utilizan términos como «autónomo», «consultor» o «contratista independiente».
La HMRC afirma que analizará de forma global la situación de un contratista para determinar si se le considerará «asalariado» según la normativa; por lo tanto, es extremadamente importante que todos los contratos reflejen las prácticas laborales reales.
¿Quién determina si una relación laboral se encuentra «dentro» o «fuera» del ámbito de aplicación de la IR35?
En la actualidad, existen dos regímenes de toma de decisiones en relación con la IR35.
En el caso de los contratistas que operan a través de sociedades de responsabilidad limitada («Personal Service Companies» o «PSC») y que prestan sus servicios en el sector público o a una empresa mediana o grande del sector privado, es el contratante («el cliente final») quien determina su situación en relación con la norma IR35.
Esto se debe a las «reformas sobre el trabajo fuera de nómina» y suele denominarse «Capítulo 10», concretamente la Parte 2 del Capítulo 10 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ingresos y Pensiones) de 2003.
Sin embargo, la legislación contiene dos excepciones clave: los PSC contratados por«pequeñas empresas», tal y como se definen en la Ley de Sociedades, y los contratantes de PSC que tienen su sede íntegramente en el extranjero. Los PSC cuyos clientes se encuadren en cualquiera de estos dos grupos son responsables de tomar sus propias decisiones en relación con la IR35. Se trata de la «antigua» IR35, recogida en el capítulo 8 de la misma legislación.
En ambos casos, la persona encargada de tomar la decisión (PSC) debe demostrar que ha actuado con «la diligencia debida»; de lo contrario, corre el riesgo de que la HMRC le impute la responsabilidad tributaria y por las cotizaciones a la Seguridad Social, e incluso de que se le imponga una sanción por cualquier deuda pendiente.
¿Cuál es la postura de la HMRC al respecto?
En caso de que se inicie una investigación, la HMRC analizará el contrato que el contratista o su sociedad personal (PSC) tiene con su agencia o cliente final. Por lo tanto, la naturaleza del contrato es fundamental a la hora de determinar la situación respecto a la IR35. Algunos contratos pueden contener cláusulas desfavorables desde el punto de vista de la IR35, por lo que es importante que un asesor competente en materia de IR35 los revise lo antes posible. Actualmente, muchos proveedores de servicios ofrecen la revisión de contratos en relación con la IR35 como un servicio de pago.
La HMRC también analizará minuciosamente la relación laboral real entre el contratista y su cliente, lo que se conoce comúnmente como las «prácticas laborales reales». Aunque el contrato de colaboración cumpla con la normativa IR35, si la HMRC determina que, en realidad, se ha tratado al contratista como a un empleado, la HMRC puede considerar que el contrato escrito carece de valor y no es más que una fachada. Por lo tanto, es fundamental que el contrato y las prácticas laborales se correspondan entre sí: lo que figura en el papel debe aplicarse también en la práctica.
En conclusión, esperamos que esta guía, concebida como una introducción para el público no especializado a las considerables complejidades de la IR35, te haya resultado útil. Si podemos ayudarte en algo más relacionado con la IR35, la gestión de contratos, la nómina internacional o el cumplimiento normativo, ¡no dudes en ponerte en contacto con nosotros!