La planificación fiscal internacional es la base de cualquier estrategia de expansión transfronteriza que tenga éxito. A medida que las empresas crecen más allá de su jurisdicción de origen, se enfrentan a una maraña de obligaciones fiscales que se solapan, redes de convenios y requisitos de cumplimiento que pueden afectar significativamente a su rentabilidad y a su situación jurídica. Este artículo aborda los principios fundamentales de la fiscalidad internacional, las principales obligaciones de cumplimiento a las que se enfrentan las empresas, cómo funciona en la práctica la planificación fiscal transfronteriza y cuándo conviene recurrir a la ayuda de especialistas.
La fiscalidad internacional es el conjunto de normas jurídicas que regulan la tributación de las empresas cuando operan en más de una jurisdicción. La fiscalidad internacional abarca el impuesto sobre sociedades, las retenciones a cuenta sobre los pagos transfronterizos, los precios de transferencia, el impuesto sobre el valor añadido (IVA), las normas relativas a los establecimientos permanentes (EP) y la aplicación de los convenios de doble imposición.
La planificación fiscal internacional se refiere a la estructuración legal de las operaciones, entidades y transacciones de una empresa con el fin de minimizar su obligación tributaria a nivel mundial, sin dejar de cumplir plenamente con la legislación aplicable. No se trata de evasión fiscal, sino de la aplicación rigurosa del Derecho fiscal internacional para garantizar que una empresa pague los impuestos que le corresponden, en la jurisdicción adecuada y en el momento oportuno.
Una planificación eficaz suele abarcar los siguientes ámbitos:
El cumplimiento fiscal internacional se refiere al conjunto completo de obligaciones que una empresa debe cumplir en todas las jurisdicciones en las que tiene presencia fiscal. El incumplimiento puede acarrear sanciones, intereses de demora, daños a la reputación y, en algunos casos, responsabilidad penal para los administradores.
El cumplimiento de las obligaciones fiscales de las empresas en un contexto transfronterizo va mucho más allá de la presentación de la declaración anual. Las empresas que se expanden a nivel internacional deben gestionar:
| Área de Cumplimiento Normativo | En qué consiste |
| Inscripción en el impuesto sobre sociedades | Darse de alta como sujeto pasivo en cada jurisdicción en la que se desarrolle la actividad y presentar las declaraciones anuales |
| Documentación sobre precios de transferencia | Mantener políticas de fijación de precios de plena competencia y documentación simultánea para las transacciones entre empresas del mismo grupo |
| Evaluación del establecimiento permanente | Determinar si las actividades realizadas en un país determinado dan lugar a una presencia fiscal que implique obligaciones de presentación de declaraciones a nivel local |
| Obligaciones en materia de retención de impuestos | Retención y pago de los impuestos retenidos en origen sobre los pagos al exterior de dividendos, intereses y regalías |
| Informes país por país (CbCR) | Obligación de presentación de informes para los grupos multinacionales con ingresos consolidados superiores a 750 millones de euros |
| Registro del IVA/GST | Registro y presentación de declaraciones en los mercados en los que surgen obligaciones en materia de IVA o de impuesto sobre bienes y servicios, incluidas las normas relativas a los servicios digitales |
Cada ámbito tiene sus propios plazos de presentación, umbrales normativos y requisitos de documentación. Las empresas que consideran el cumplimiento de la normativa fiscal internacional como algo secundario suelen enfrentarse a importantes costes de recuperación y a un riesgo significativo.
Los servicios de cumplimiento fiscal internacional de Access Financial ayudan a las empresas a gestionar sus obligaciones en múltiples jurisdicciones sin tener que asumir el coste que supone crear un departamento interno especializado en fiscalidad internacional.
La planificación fiscal transfronteriza consiste en diseñar la estructura de las operaciones internacionales para lograr el resultado más eficiente desde el punto de vista fiscal que sea legalmente admisible y sostenible con arreglo a las normas de la OCDE sobre la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS). Las estrategias que suelen aplicar con mayor frecuencia las empresas en expansión se clasifican en cuatro categorías.
Las empresas analizan los convenios fiscales aplicables para identificar la vía más favorable para la repatriación de dividendos, el pago de regalías y los flujos de intereses. En el marco de la Acción 6 del BEPS, los beneficios derivados de los convenios están sujetos a una prueba del propósito principal (PPT) y, en algunos casos, a una cláusula de limitación de beneficios (LOB), por lo que las estructuras deben tener una sustancia comercial genuina para resistir un examen minucioso.
Establecer una sociedad holding intermedia en una jurisdicción que cuente con una amplia red de convenios fiscales y un régimen de exención por participación puede reducir de forma significativa el tipo impositivo efectivo sobre los ingresos transfronterizos. Jurisdicciones como los Países Bajos, Luxemburgo, Singapur y los Emiratos Árabes Unidos se utilizan con frecuencia para este fin, siempre que se cumplan los requisitos de sustancia operativa.
La propiedad intelectual puede estar ubicada en una jurisdicción que cuente con un régimen preferencial de «patent box» o «innovation box», siempre que dicha propiedad intelectual se haya desarrollado realmente o en su mayor parte en dicha jurisdicción. El enfoque de «nexus» de la OCDE exige que exista un vínculo directo entre los ingresos que cumplen los requisitos y los gastos incurridos para desarrollar la propiedad intelectual en cuestión.
La planificación fiscal transfronteriza debe tener en cuenta el riesgo de establecimiento permanente desde el principio. Los empleados que trabajan a distancia desde el extranjero, los agentes dependientes que negocian contratos en nombre de la empresa y los proyectos de construcción que superan los 12 meses pueden generar una exposición inesperada al riesgo de establecimiento permanente, lo que da lugar a obligaciones de cumplimiento fiscal y a liquidaciones de impuestos atrasados en el país de acogida.
Comprender qué impuestos se aplican en los mercados de destino es un punto de partida esencial en el ámbito del derecho fiscal internacional. Las principales categorías con las que se encuentran las empresas son:
Muchas empresas posponen la contratación de un asesor fiscal internacional hasta que ya se ha producido un problema, momento en el que el coste de la solución supera con creces el coste de la planificación inicial. Un asesor fiscal internacional aporta el máximo valor cuando se le contrata desde el principio, en los siguientes momentos clave de la toma de decisiones:
Los servicios fiscales internacionales que abarcan tanto el asesoramiento como el cumplimiento normativo resultan especialmente valiosos para las empresas que se introducen en varios mercados al mismo tiempo, ya que el volumen y la complejidad de las obligaciones locales superan rápidamente lo que puede gestionar un único asesor generalista.
Access Financial ofrece servicios especializados en cumplimiento fiscal y un apoyo integral para la expansión empresarial internacional, combinando conocimientos jurídicos, fiscales y de gestión de nóminas bajo un mismo techo para reducir la complejidad y los costes de las empresas en expansión.
La planificación fiscal internacional es el proceso legal que consiste en estructurar las operaciones transfronterizas, las entidades y las transacciones de una empresa con el fin de minimizar la carga fiscal global, sin dejar de cumplir con la legislación aplicable. Abarca el análisis de convenios, la estructuración de entidades, los precios de transferencia y la gestión de los establecimientos permanentes, garantizando que una empresa pague los impuestos correspondientes en cada jurisdicción en la que opera, sin pagar más de lo que exige la ley.
¿Por qué es importante la planificación fiscal internacional? Porque una expansión transfronteriza no planificada expone a las empresas a la doble imposición, a obligaciones inesperadas relacionadas con los establecimientos permanentes, a sanciones por precios de transferencia y a costes derivados de las retenciones en origen que merman la rentabilidad. Una planificación sólida protege los márgenes, evita incumplimientos normativos y crea una posición fiscal global sostenible y defendible que respalda el crecimiento a largo plazo.
El cumplimiento fiscal internacional consiste en exigir a las empresas que cumplan con las obligaciones de registro fiscal, presentación de declaraciones y presentación de informes de todas las jurisdicciones en las que tengan presencia fiscal. Esto incluye las declaraciones del impuesto sobre sociedades, las declaraciones del IVA/GST, la documentación sobre precios de transferencia, los pagos de retenciones a cuenta y —en el caso de las grandes multinacionales— la presentación de informes país por país en el marco del programa BEPS de la OCDE.
La planificación fiscal transfronteriza es la disciplina que consiste en diseñar estructuras empresariales internacionales y flujos de transacciones con el fin de lograr un resultado fiscalmente eficiente que sea legalmente sostenible en todas las jurisdicciones pertinentes. Se basa en los convenios de doble imposición, las estructuras de sociedades de cartera, los regímenes de propiedad intelectual y las normas de cumplimiento de la OCDE en materia de BEPS para reducir la carga fiscal global de las operaciones multinacionales sin generar riesgos legales o reputacionales significativos.
Los impuestos que se aplican al expandirse a nivel internacional dependen del mercado de destino y de la naturaleza de las operaciones, pero suelen incluir: el impuesto sobre sociedades aplicable a los beneficios obtenidos en el país, las retenciones fiscales sobre los pagos transfronterizos, el IVA o el GST sobre el suministro de bienes y servicios, los impuestos sobre las nóminas y las cotizaciones sociales a cargo del empleador, y, potencialmente, los gravámenes sobre sociedades extranjeras controladas (CFC) que aplica la jurisdicción de origen sobre los beneficios extranjeros no distribuidos.
¿Cuándo debería una empresa contratar a un asesor fiscal internacional? Lo ideal es hacerlo antes de entrar en el mercado, cuando la estructura de la entidad, la planificación de los convenios fiscales y el riesgo de establecimiento permanente pueden gestionarse de forma proactiva, en lugar de reactiva. En la práctica, se debería contratar a un asesor fiscal internacional antes de constituir entidades en el extranjero, contratar personal en el extranjero, llevar a cabo adquisiciones transfronterizas o cuando los ingresos del grupo se acerquen a los umbrales de información del BEPS.