La Prueba de Residencia Legal (SRT) permite a los contratistas y a otras personas determinar su situación de residencia para un ejercicio fiscal, escribe Kevin Austin, director general de Access Financial.
Cada ejercicio fiscal se analiza por separado, por lo que es posible que seas residente en el Reino Unido un año, pero no el siguiente, o al revés.
El SRT tiene en cuenta el tiempo que pasas y, en su caso, trabajas en el Reino Unido, junto con los «vínculos» que tienes con el Reino Unido. El SRT se compone de cinco partes fundamentales:
Si has estado en el Reino Unido durante 183 días o más, se te considerará residente en el Reino Unido; no es necesario tener en cuenta otros criterios.
Se considerará que es residente en el Reino Unido durante un ejercicio fiscal y en todo momento a lo largo de dicho ejercicio si:
· No cumples ninguno de los criterios de exclusión automática para el extranjero.
· Cumples uno de los criterios automáticos del Reino Unido o el criterio de vínculos suficientes.
Las normas son bastante complicadas, ya que hay tres aspectos relacionados con las pruebas automáticas en el extranjero y otros tres relacionados con las pruebas automáticas en el Reino Unido.
Además, debes tener en cuenta el número de vínculos o conexiones que tengas en el Reino Unido, ya que estos determinarán si eres residente fiscal en el Reino Unido, en función del número de días que pases allí.
La forma más sencilla de orientarse entre las normas es seguir el diagrama de flujo que se muestra a continuación.
Ve respondiendo las preguntas una tras otra.
Eres un no residente a efectos fiscales si responde «Sí» a las tres primeras preguntas.
Si respondes «Sí» a cualquiera de las tres preguntas siguientes del cuadro, eres un residente fiscal en el Reino Unido.
Si resulta que no has residido en el Reino Unido durante los tres últimos años, tendrás que tener en cuenta el número de vínculos o conexiones que tienes con el Reino Unido.
El número de días que puedes pasar en el Reino Unido sin convertirte en residente fiscal depende de si has sido no residente durante los tres últimos ejercicios fiscales o si has sido residente en algún momento de los tres ejercicios fiscales anteriores.
Así que sí, autónomos, no es fácil, y la HMRC se ha lucido en este aspecto, complicando aún más las cosas.
La siguiente tabla, inspirada en gran medida en un gráfico muy útil elaborado por la empresa de servicios profesionales KPMG, te permitirá conocer tu situación de residencia según el SRT. Consúltala junto con las notas que aparecen debajo para comprenderla en su totalidad como contratista:
¿En qué consiste un día?
Si al final del día te encuentras en el Reino Unido, se considera que estás en el Reino Unido a efectos del SRT.
No obstante, se aplican ciertas excepciones, como los días de tránsito en los que no se trabaja o la estancia en el Reino Unido debido a circunstancias excepcionales específicas durante un máximo de 60 días.La HMRCpuede reducir el recuento de días en el Reino Unido para tener en cuenta los días pasados en el país debido a circunstancias excepcionales. Recientemente, la HMRC ha establecido una serie de medidas que podrían resultar útiles para aquellas personas que no pudieron salir del Reino Unido debido a las restricciones de viaje impuestas por el Gobierno a causa de la COVID-19.
Trabajo a tiempo completo en el extranjero («WFTO»): definición
Para que se le considere WFTO, debe trabajar una media de 35 horas semanales en el extranjero, sin tener en cuenta determinados días específicos, pasar menos de 91 días en el Reino Unido y trabajar en el Reino Unido menos de 31 días durante el ejercicio fiscal.
¿Tienes una vivienda en el Reino Unido? ¿Y cuánto tiempo llevas residiendo allí?
Se te podrá considerar residente en el Reino Unido si dispones de una vivienda en el Reino Unido durante más de 90 días, en la que hayas estado presente al menos 30 días distintos durante el ejercicio fiscal correspondiente. Se aplican condiciones específicas en lo que respecta a los días consecutivos y a la ausencia de una vivienda en el extranjero.
«Trabaja un número suficiente de horas en el Reino Unido» («WSHUK»): definición
Para cumplir este criterio, debes trabajar una media de 35 horas semanales, teniendo en cuenta ciertas condiciones específicas del Reino Unido, durante un periodo de 365 días. Más del 75 % de los días en los que se trabajen más de tres horas deben ser en el Reino Unido, y debes trabajar más de tres horas en el Reino Unido al menos un día del año fiscal en curso.
¿En qué consiste una «jornada laboral»?
En el Reino Unido, se entiende por «jornada laboral» aquel día en el que se realizan más de tres horas de trabajo, incluidas tanto las tareas accesorias como las no accesorias, así como la mayor parte de los desplazamientos.
La prueba de vínculos suficientes: cuándo se aplica
Si no cumples ninguno de los criterios automáticos para residentes en el extranjero o en el Reino Unido, tu situación de residencia dependerá del número de vínculos (conexiones) que tengas con el Reino Unido y del número de días que pases en el país.
¿Qué se entiende por «tener una familia residente en el Reino Unido»?
Se considera que existe un vínculo familiar si tu cónyuge, pareja de hecho, hijo menor de edad o alguien con quien convivas como si estuvieras casado o fuera tu pareja de hecho es residente en el Reino Unido. Se aplican normas especiales a los menores de 18 años que cursen estudios a tiempo completo.
Años divididos, posiblemente
Se aplican normas especiales al iniciar o cesar la residencia, incluida la posibilidad de dividir el ejercicio fiscal en una partecorrespondiente al extranjeroy otra al Reino Unido a determinados efectos.
Las notas, el cuadro y las orientaciones anteriores deberían, como mínimo, AYUDARTE a determinar tu situación de residencia fiscal en el Reino Unido, lo que puede tener importantes repercusiones en tus obligaciones fiscales, tanto ante la HMRC como ante las autoridades fiscales de otros países. Y ten en cuentaque ambas entidades colaboran cada vez más, ¡tal y como te comenté la semana pasada!
Sin embargo, la información que aquí se ofrece es solo una GUÍA. Para obtener una orientación en la que realmente puedas confiar y según la cual puedas actuar, no hay nada mejor que consultar con un profesional fiscal, un asesor especializado en contratos en el extranjero o un contable del país en cuestión. Para aprovechar al máximo la consulta con ellos —que a menudo es gratuita—, un buen punto de partida es consultar la normativa fiscal más reciente del Reino Unido y de los territorios que te afecten, junto con tus propios registros personales de los últimos 12 meses, de modo que puedas sopesar, comprobar y contabilizar fácilmente los datos que determinan tu situación de residencia fiscal. ¡Buena suerte!