IR35 (normativa sobre el trabajo fuera de nómina)
Estas son las normas del Reino Unido sobre el trabajo fuera de nómina: cuando un contratista trabaja a través de su propia sociedad limitada (PSC), pero sería un empleado si se le contratara directamente, la relación laboral se considera «dentro de la IR35» y hay que pagar las cotizaciones sociales. Desde 2021, son los clientes medianos y grandes —y no el contratista— quienes determinan la condición jurídica.
¿Cómo funcionarán las normas de la IR35 en 2026?
En el caso de los clientes del sector privado de tamaño mediano y grande, así como de todos los organismos públicos, el cliente debe emitir una Declaración de Determinación de la Condición (SDS) para cada contratista de una sociedad de servicios profesionales (PSC), actuando con la diligencia debida. Si el puesto se encuentra dentro del ámbito de aplicación de la IR35, el pagador de los honorarios (a menudo la agencia) deduce el impuesto sobre la renta (PAYE) y la Seguridad Social antes de pagar al contratista de la PSC. Las pequeñas empresas siguen estando exentas, por lo que la determinación de la condición recae en el propio contratista.
La reforma del sistema de compensación de 2024 eliminó una importante distorsión: ahora, la HMRC deduce los impuestos ya pagados por el contratista de la deuda tributaria del cliente tras una clasificación errónea como «externo». A partir de abril de 2026, una legislación específica para el mercado de las empresas paraguas hará que las agencias (o los clientes, en ausencia de una agencia) sean responsables del PAYE de los trabajadores de estas empresas, poniendo así fin a los regímenes de empresas paraguas que incumplen la normativa.
¿Quién está sujeto a las obligaciones derivadas de la norma IR35?
La responsabilidad se reparte a lo largo de la cadena de suministro:
- Clientes (medianos/grandes): evalúen cada contrato con una persona física independiente (PSC) con la diligencia debida y emitan la ficha de datos de seguridad (SDS); tanto las prohibiciones generales como las evaluaciones generales entrañan riesgos.
- Agencias / prestadores de servicios: deben aplicar el sistema PAYE a los honorarios sujetos a la normativa IR35; a partir de abril de 2026, también serán responsables de la aplicación del sistema PAYE a los trabajadores de empresas paraguas que formen parte de la cadena.
- Autónomos: en el caso de trabajos para clientes pequeños, deben realizar una autoevaluación y declarar los ingresos por trabajo por cuenta ajena que se consideren como tales.
Los puestos «Inside-IR35» suelen gestionarse a través de una empresa paraguas que cumple con la normativa o de un «empleador oficial», que contrata al trabajador autónomo y se hace cargo íntegramente de los impuestos sobre nóminas del Reino Unido. En las auditorías de la cadena de suministro, lo que más solemos encontrar son registros de fichas de datos de seguridad (SDS) incompletos, y no determinaciones erróneas.
Errores habituales
- Resoluciones generales: evaluar a todos los PSC «de forma global», sin un examen individual, supone incumplir el deber de diligencia razonable.
- Registros de SDS que faltan: en las revisiones de HMRC, las resoluciones no documentadas perjudican más que las discutibles.
- Sin tener en cuenta el cambio en el régimen de las empresas de trabajo temporal previsto para 2026: las agencias asumen la responsabilidad del sistema PAYE para los trabajadores de estas empresas — es necesario rehacer las listas de diligencia debida.
- Modificaciones exclusivas del contrato: las cláusulas de sustitución que nadie utiliza no superan una revisión de las prácticas laborales.
Tabla de referencia
| Factor de estado | Aspectos relacionados con la IR35 | Aspectos ajenos a la IR35 |
|---|---|---|
| Control | El cliente decide cómo, cuándo y dónde | Método de control de contratistas |
| Sustitución | Se requiere un servicio personalizado | Derecho legítimo a enviar a un sustituto |
| Reciprocidad de las obligaciones | Se esperan y se ofrecen trabajos continuos | El proyecto finaliza cuando finaliza el alcance. |
| Riesgo financiero | Ninguna — remuneración por horas | Riesgo de precio fijo, seguro propio, equipamiento |
Cómo preparar tu cadena de suministro para abril de 2026
Para los grupos internacionales, la IR35 es una manifestación específica del Reino Unido de una tendencia global: trasladar los impuestos sobre el empleo hacia las primeras fases de la cadena de suministro. Considera el proceso SDS como una infraestructura permanente, da preferencia a las estructuras de pago en las que se aplique de forma verificable el sistema PAYE y vuelve a revisar la cadena antes de abril de 2026, cuando la responsabilidad de las empresas paraguas pase a recaer en las agencias. Access Financial ofrece empleo en el Reino Unido que cumple con la normativa tanto para los trabajadores dentro de la IR35 como para los que operan bajo el modelo de empresa paraguas; solicita una evaluación de la preparación de tu cadena de suministro.
Preguntas frecuentes
A continuación encontrarás las respuestas a las preguntas más frecuentes.
¿Qué significa «dentro de la IR35»?
Estar «dentro de la IR35» significa que la relación se considera una relación laboral a efectos fiscales: el autónomo sería un empleado de no ser por la empresa intermediaria, por lo que deben deducirse el impuesto sobre la renta y la Seguridad Social de sus honorarios. Esto no otorga por sí mismo derechos laborales, razón por la cual muchos autónomos que se encuentran «dentro de la IR35» optan por pasar a un régimen de empleo a través de una empresa paraguas o de un empleador por cuenta ajena (EOR), obteniendo así derechos laborales además del tratamiento fiscal.
¿Quién determina la situación respecto a la IR35 en 2026?
En el caso de los contratos con clientes medianos o grandes y con organismos públicos, es el cliente quien determina la categoría y debe emitir una «Declaración de determinación de categoría» con la diligencia debida; a continuación, el pagador de los honorarios aplica el tratamiento fiscal adecuado. Cuando el cliente se considere «pequeño» según los umbrales establecidos en la Ley de Sociedades, la persona que controla la empresa (PSC) del contratista seguirá siendo responsable de su propia liquidación.
¿Qué cambios habrá para las empresas paraguas a partir de abril de 2026?
La legislación traslada la responsabilidad de gestionar el sistema PAYE sobre los salarios de los trabajadores de empresas paraguas a la agencia de selección de personal que los proporciona (o al cliente final, en caso de que no exista agencia). El objetivo es eliminar las prácticas de fraude fiscal llevadas a cabo a través de empresas paraguas que incumplen la normativa; en la práctica, las agencias deben ahora realizar un proceso de diligencia debida con respecto a cada empresa paraguas de la cadena, o bien recurrir a proveedores que hayan superado los controles de diligencia debida.