Régimen del Sector de la Construcción (CIS)
Es el régimen de retención fiscal del Reino Unido aplicable al sector de la construcción: los contratistas retienen el 20 % (el 30 % si no se ha verificado) de los pagos a los subcontratistas y lo transfieren a la HMRC como anticipo del impuesto de los subcontratistas. El registro, la verificación y la presentación de declaraciones mensuales son obligatorios para las empresas que realizan pagos por obras de construcción.
Cómo funciona el CIS en la práctica
El contratista pagador verifica a cada subcontratista ante la HMRC, aplica el tipo establecido —0 % en caso de pago bruto, 20 % estándar, 30 % sin verificar—, realiza la deducción del componente salarial de las facturas y presenta las declaraciones mensuales del CIS. Las deducciones se imputan a la deuda tributaria de fin de año del subcontratista.
El CIS está relacionado con la situación laboral: se aplica a los subcontratistas que ejerzan una actividad por cuenta propia auténtica, y su aplicación no exime de posibles impugnaciones sobre la situación laboral; un trabajador que cotice al CIS y reciba instrucciones de un superior puede seguir siendo reclasificado. Orientación oficial: gov.uk.
Preguntas frecuentes
¿Quién se considera contratista según el CIS?
Las empresas del sector de la construcción que pagan a subcontratistas y las empresas de otros sectores que realizan gastos en obras de construcción por un importe superior al límite establecido por la HMRC. Los promotores inmobiliarios son contratistas; los inversores inmobiliarios habituales, por lo general, no lo son. Las empresas internacionales que realizan obras en el Reino Unido entran en el ámbito de aplicación de la normativa, independientemente de dónde tengan su sede.
¿Qué es el estado de pago bruto?
Autorización que permite que se pague a un subcontratista sin deducciones, en función de la facturación, el cumplimiento normativo y los criterios empresariales. Mejora considerablemente el flujo de caja y es muy valorada —aunque se pierde rápidamente si se presentan los documentos con retraso, por lo que es importante respetar los calendarios de cumplimiento—.